浅谈应收账款信用风险的防范

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1、浅谈应收账款信用风险的防范摘要：随着市场经济的不断发展，激烈的商业竞争使得企业以各种手段扩人销售、提高企业竞争力，除采用产品质量、售后服务、价格、广告等方式增加销售额Z外，赊销方式也成了企业扩大销售普遍采用的手段之一，但赊销在增强市场竞争力的同时，也会给企业带來风险和损失，延迟了企业的现金收回时间，增加账款的催收费用，甚至遭受坏账损失的风险。本文从信用风险的成因、现状及风险识别等方面进行了冇益的探索。并対企业防范和控制应收账款的信用风险进行研究，并提出一些建议。关键词:应收账款风险防范信用风险内部控制随着市场经济的发展，市

2、场竞争日益激烈，企业为了生存与发展，为争取客户订单，大力开展促销活动，以扩大产品的销售量和市场份额，企业需要提供优惠的价格或赊销条件，导致利润越來越薄；客户不守信用，随意拖欠账款，企业需要投入大量的精力和财力去解决收款难的问题，但由于信用风险防范经验不足，结果还是产生大量呆账、坏账，使本已单薄的利润被严重侵蚀。对于企业而言，不能够坐等环境的改变。尽快适应这样的环境，提高防范风险的能力才是出口企业拓展国际市场，规避金融风险的重大选择。然而，现代市场经济本质上是信用经济，应收账款是建立在商业信用的基础上。在市场经济条件下，由于

3、客户的利益取向、经营状态、市场环境等因素的变更，应收账款可能涌现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此信用风险控制是现代企业管理的重要内容之0一、应收账款信用风险的成因与现状国务院法制办法制司司长青锋指出，目前在我国经济活动中，竟有50%的经济合同带有欺诈性。这一可怕的数字说明了我国市场交易中的信用缺失已到了严峻程度。除了恶意欺诈外，企业随意不履行合同、骗货、逃债行为以及三角债问题亦是屡见不鲜。那么究竞是什么原因造成了企业信用今天这种局面呢？产生信用风险，总体上讲包括•以下几个方面。(-)信用风险的成因1

4、.缺乏风险控制意识。一些企业经营者片面追求高收入、高利润，为了抢占市场份额、争夺销售客户和推销更多的产品，在事先未对客户资信做调查，未对风险进行评估的情况下，盲日赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。2.产权制度落后，法律掩护意识淡薄。全民信用意识缺乏，社会信用系统不完备，使得失信带來的收益往往大于成本。在这种情况下，形成严格还木付息的信用准则，建立成熟的信用竞争意识是很艰苦的。3.内部把持不严。在一些实行职工工资总额与效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售

5、任务的完成，采用赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业未请求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大批沉淀，给企业经营背上沉重的累赘。(-)信用风险的现状目前，现代市场经济就是信用经济，信用是市场经济生存和发展的重要基础。而我国正处在社会经济转型期，政府决策管理体制、法律法规、信用制度及信用管理体系的基础设施建设都不完善，从政府、企业到个人都存在信用意识缺乏问题。比如企业诚信度低，拖欠货款、税款，违约、制售伪劣产品、披露虚假信息、质量欺诈、商标侵权、专利技术侵权、价格欺诈等现象屡见不

6、鲜。企业普遍面临着严重的信用问题。所以，信用风险的有效管理，也就是对坏账的最好防范。这关系到企业的生存和发展以及社会的经济效益。据国家统计局数据显示，我国企业的财务、销售、管理等费用占销售收入的14%。综上所述，一些企业信用恶化，失信已成为当前企业管理的突出问题,对市场经济的正常运作带来消极的影响。因此，加强企业的信用风险管理丁作，强化信用意识，整治信用环境，维护企业合法权益，减少不必要的经济损失，已成为企业的当务之急。二、应收账款信用风险的衡量信用风险是指借款者不能按时偿还借款本金和利息的可能性，也称违约风险。信用风险分

7、作两类：一是因企业信用过度造成大量应收账款不能收回的可能性；二是因企业信用不足影响市场占有率、销售收入及经营业绩的风险。区分两类不同的信用风险并采取相应的风险控制策略，是企业持续健康发展所必需的。人们对第一类信用风险通常比较关注，因为这种风险造成的后果是直接的、显性的。例如，2004年12月28日，A股上市公司四川长虹发布公告称，截至2004年12月250,公司应收美国APEX公司账款余额46750万美元，但APEX公司因涉及专利费、对中国彩电反倾销等因素出现较人亏损，全额支付欠款存在较大困难。据此，四川长虹董事会决定按个

8、别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。根据対APEX公司资产的估算，四川长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在1・5亿美元以上，预计最大计提金额在3.1亿美元左右。这使得四川长虹2004年度巨亏36.81亿元。第二类信用风险指的是企业不能根据行业特点、发展目标、经营战