第七单元模块三

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1、复习1、什么是财务会计报告？其核心是什么？2、会计报表主要由哪两张报表构成？各自反映什么内容？模块三资产负债表（BalanceSheet)一、资产负债表的概念和意义1.资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。它以“资产=负债+所有者（股东）权益”这一会计等式为编制依据。2.资产负债表的意义（1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。（2）可以反映某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。（3）可以反映所有者（股东）权益的情况，了

2、解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。（4）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。二、资产负债表的格式1.账户式（我国企业的资产负债表规定采用格式）——见挂图基本格式：左方（资产）右方（负债+所有者权益）流动资产流动负债非流动负债负债合计非流动资产所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计2.报告式=三、资产负债表的编制方法1.原则——通常资产负债表的各项目均需填列”年初余额”和”期末余额”两栏.（1）“年初余额”栏内各项数字，一般应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列

3、;（2）“期末余额”栏内各项数字（月末、季末或年末），应根据会计账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。2、具体方法——（1）根据某个总账科目的期末余额直接填列（大多数项目）①一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。②某些项目如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目，是根据其总账科目的贷方期末余额直接填列的，但若这些账户期末余额在借方，则以“—”号填列。【例7-6】某企业2007年12月31日结账后，“交易性金融资产”科目余

4、额为240000元,则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“交易性金融资产”项目金额为。分析：在资产负债表中，“交易性金融资产”项目是根据“交易性金融资产”科目期末余额直接填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“交易性金融资产”项目金额为240000元。【例7-7】某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230000元，8月1日向其他金融机构借入半年期借款240000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“短期借款”项目的金额为。分析：在资产负债表中，“短期借款”项目是根据“短期借款”科目余额直接填列，则该

5、企业2007年12月31日的资产负债表中，“短期借款”项目的金额=230000+240000=470000（元）【例7-8】某企业2007年12月31日应付甲企业商业票据30000元，应付乙企业商业票据60000元，应付丙企业商业票据720000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付票据”项目金额为。分析：在资产负债表中，“应付票据”项目是根据“应付票据”科目余额直接填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付票据”项目金额=30000+60000+720000=810000（元）【例7-9】某企业2007年12

6、月31日应付管理人员工资200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付职工薪酬”项目金额为。分析：在资产负债表中，“应付职工薪酬”项目是根据“应付职工薪酬”科目余额直接填列，且管理人员、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付职工薪酬”项目的金额=200000+60000+36400=296400（元）【例7-10】某企业2007年1月1日发行了公司债券，面值1000000元，当年12月31日应计提的利息为

7、10000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付债券”项目金额为。分析：在资产负债表中，“应付债券”项目是根据“应付债券”科目余额直接填列，而“应付债券”科目核算应付债券的本金和利息，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付债券”项目的金额=1000000+10000=1010000（元）2、具体方法——（2）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列①“货币资金”项目——根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。【例7-11】某企业2007年12月31日结账后，“库存现金”科目余额

8、为12000元，“银行存款”科目余额为4500000元，“其他货币资金”科目余额为1500000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“货