税法8辅助税种下1

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1、第24讲第六章辅助税种（3）第四节房产税结合城镇土地使用税概念一、纳税人、征税范围和税率原则：产权所有人具体：4种或5种三个限定1、纳税人限定（不同于城镇土地使用税）（二）征税范围（2个限定，3点说明)2、房产限定4个征收范围：城市／县城／建制镇／工矿区３、只有营业和出租才交3点说明：房产、农村、房地产开发企业（三）税率3档二、计税依据和应纳税额的计算从价计征（营业）计税余值×1.2%从租计征（出租）租金收入×12%对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。例：2008年张先生两套房，

2、一套自住，一套出租了2个月，每月500元，应纳房产税多少？【例题】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。（2003年）A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元【答案】C【解析】自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6（万

3、元）出租的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4（万元）企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）三、减免税优惠四、申报与缴纳小结：掌握8点第五节车船税根据新修订的《车船税暂行条例》，除修改了名称之外，其他变化有：1.纳税人中增加了外商投资企业、外国企业和外籍个人；2.调整了征税范围；3.提高了单位税额；4.重新规定了减免税项目。一、纳税人和征税范围（一）纳税人（范围扩大）在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　本条例所称车船，

4、是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（二）征税范围1、车辆。机动车辆2、船舶。包括机动船舶和非机动驳船。二、税率与应纳税额的计算车船税税目税额表（略）车船的适用税额，依照本条例所附的《车船税税目税额表》执行。　　国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度

5、内确定。对车船税额的特殊规定（6个）：1.对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者按1吨计算；2.机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征车船税；3.从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的5折计征车船税；4.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。5.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算（含半吨），超过半吨者，按1吨计算；但不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。【例1】在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半

6、吨以下者免算；超过半吨都按1吨计算。（　）（2005年）【答案】×6.载重量超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。三、税收优惠与征收管理（见书）四、退税在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。　　已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。小结掌握6点第六节契税2个特点①购买方为

7、纳税人，当成国家认可你拥有所有权的合法凭证（车辆购置税）一般情况下，纳税人为销售方，印花税双方。②动态财产税。注意与土地增值税征税范围的交叉之处一、纳税人、征税对象和税率（一)纳税人（二）征税对象征税对象具体包括五种具体情况：1.国有土地使用权出让2.国有土地使用权转让3.房屋买卖4.房屋赠予（公益／直系亲属）5.房屋交换四种视同（三）税率3%—5%的幅度税率二、计税依据和应纳税额的计算纳税人计税依据承受人受让人成交购买人价格受赠人征收机关核定支付差价　多交付的货币、实物、的一方　　无形资产或其他经

8、济利益转让者（划拨时）补缴的出让金、土地收益三、减免税优惠四、申报与缴纳纳税义务发生时间、征收机关等类似土地增值税。【例１】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（　）【答案】×书上例5【例3】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本