税法_第1章税税法概论

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1、税法24罗关良导学税法浙江大学管理学院罗关良导学税收是国家财政收入的主要形式，它涉及国家、企业和个人的经济利益，对社会经济活动和经济运行产生重要影响，在弥补市场经济缺陷、优化资源配置、公平收入分配和促进经济稳定发展等方面发挥着重要的作用。因此，熟悉、掌握税收理论、政策和法规，显得十分重要。《税法》课程是专门集中介绍我国现行税收制度的一门学科，既有一定的理论性，又具有非常强的适用性。该课程以流转税、所得税制度为中心内容，以国家颁布的有关法律、法规内容为框架，介绍各单行税法（主要是税收实体法）的基本概念、内容和具体的适用方法。本课程大致分为以下三个部分：第一部分为税法概论（第一章）

2、。主要阐述税法的基本概念、税收法律关系、税收实体法要素、税法的特点与类别、税法的作用与立法原则、税法体系等内容。通过这部分内容的学习，为以后内容的学习奠定理论基础。第二部分为税法的主体部分（第二章至第十五章）。具体介绍我国现行增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等十六个常用税种。在学习这部分内容时，除了需要掌握具体的税法规定之外，更重要的是要学会如何灵活运用这些法律规定，以做到对现实生活中发生的各种行为能够判别是否为应税行为，是应纳何种税的行为，应该缴纳多少税，以及如何缴纳这些税。第三部分是税收程序法的内容（第十六章和第十七章）包括税收征收管理法和税务行政法制

3、两部分。税收征收管理法主要有关于税收的“管、征、查、处”和法律责任两大块内容；税务行政法制则包括行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿四方面内容。本课程实用性强，法规条文多，考试既有客观题，又有综合应用题，具体题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。因此，在学习中，既要全面了解本课程的体系结构，又要把每一章当中的内容弄通搞懂，并能做到举一反三，灵活运用，这样才不至于知其然而不知其所以然。本课程选用的教材是CPA考试用书，不但可为参加注册会计师考试的同学起到一举两得作用，还可为参加各种税务竞赛及毕业后的就业作好准备。进入学习第一章税法概论第二章增值税法第三章消费

4、税法第四章营业税法第五章城市维护建设税法第六章关税法第七章资源税法第八章土地增值税法第九章城镇土地使用税法第十章房产税法第十一章车船使用税法第十二章印花税法第十三章契税法第十四章企业所得税法第十五章个人所得税法第十六章税收征收管理法第十七章税务行政法制第一章税法概论一、税收与税法的概念二、税收法律关系三、税法的构成要素四、税法的分类五、我国税法的制定与实施六、我国现行税法体系一、税收与税法的概念（一）什么是税收税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力（或行政权力），按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收取得的一种财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。

5、（二）税法的含义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。（三）税收与税法的关系1．两者的联系有税必有税法。税收是国家运用政治权力向社会强制制地、无偿地取得的收入，它必须严格依照税法规定的范围、标准、程序办事，税法则制约和调整因税收而发生的各种社会关系，它来源于税收活动，因此，税收和税法的本质、任务、目的和作用等方面的内容是一致的。2．两者的区别（1）税收属于经济领域内的分配环节，而税法则是反映这一经济活动的上层建筑；（2）税收决定税法，有什么样的税收就要制定相应的税法；（3）税收的征收对

6、象是部分国民收入和积累的社会财富，税法的调整对象则是征纳过程中的一种社会关系。二、税收法律关系国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。在学习这一内容时，要注意以下几点：1、税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成；2、税法的权利主体包括征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（法人、自然人）；3、权利主体在法律地位上是平等的，但在权利与义务上是不对等的；4、权利主体双方均享有权利并同时须承担义务；5、税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的；6、税收法律关系的保护

7、对权利主体双方是对等的；7、确定纳税人的原则包括属人原则和属地原则。三、税法的构成要素税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。主要包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、减免税、纳税期限、纳税地点、罚则、附则等十一个项目。（一）总则。主要解释征税的理由，包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税义务人。用以规定缴纳税收的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（三）征税对象。即纳税客体，描述对什么东西征税。征收范围——进一步明确税法所规定的具体范