纳税评估操作实务及技巧

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1、纳税评估操作实务及技巧主讲人:赵洪射洪县国家税务局纳税评估流程纳税评估的程序主要包括选定对象评估分析约谈核实评定处理（四川省国税系统纳税评估管理办法（试行）第七条）选定对象提示:选定对象一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行。选定对象的范围:选定对象的概念:提示:对已确定为稽查对象尚未实施稽查的纳税人、扣缴义务人，一般不再将其列为纳税评估对象。一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象：重点税源户、特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人、纳税信用等级为C类或D类的纳税人、零申报纳税人等。选定对象的步骤选定对象范围：主管税务机关辖区内的所有纳税人和扣缴义务人。日常

2、评估对象的确定：选定异常对象：针对选取的评估范围，进行有关指标比对，确定存在异常情况的对象。选定评估对象：在确定异常对象的基础上进行二次筛选，主要有积分排序、随机、人工等三种方法。积分排序：根据以异常总分值从高到低排名顺序自动选取。随机：根据统计学的方法，按一定数量或一定比例从异常企业中进行选取。人工：是评估部门根据经验判断进行自行选取。专项评估对象的确定:专项评估对象的选择步骤类似于日常评估对象的选择，只是评估范围的选择标准固定为一些专门项目，如一般纳税人、加油站、超市等。在异常对象的选择和评估对象的确定上都相同于日常评估对象的选择专项评估对象一般由市、县税务机

3、关根据日常管理中发现的共性问题以及各阶段的工作重点确定，下达给税务分局实施。提示:特定评估对象的确定：特定评估对象是根据上级税务机关交办、被举报、部门信息交换等特定信息直接确定产生，因此不需要经历在日常评估对象选择中执行的初选步骤，一般也不需要再筛选。纳税评估对象确定后，要及时制作纳税评估对象清册，经纳税评估管理岗审批后，实施评估分析。提示:评估分析评估分析环节：整个评估工作中最关键、最复杂的一个环节。评估分析的概念:（四川省国税系统纳税评估管理办法（试行）第十条)评估分析一般以评估对象当年或当期申报情况为主，根据工作需要，也可以对以往年度未经稽查的情况一并评估。

4、评估分析的信息来源渠道广泛：税务机关内部掌握的各类信息：如税务登记、发票信息等；外部获取的与纳税人有关的涉税信息：如土地信息、房屋转让信息等。内部信息外部信息评估分析的财务环境纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法是纳税人财务核算的标准，也是纳税人评估开展的重要依据之一。税收征管法规定：从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。评估分析的实施在评估分析过程中，评估人员通过对各种评估指标的比对分析来实现对评估对象纳税申报情况的估价、判断。约谈核实什么是纳税约谈?纳税约谈是指税务机关发现纳税人在履行纳税义务中

5、存在疑点或问题，邀请纳税人到税务机关了解询问，并进行税收政策宣传、辅导的工作方法。（四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第二条）纳税人、扣缴义务人可以委托其税务代理人对疑点进行解释说明。条件：应向税务机关提交纳税人、扣缴义务人签字盖章的委托代理证明。注意：税务机关实施纳税约谈必须向纳税人发出《纳税约谈通知书》告知约谈时间、地点、参加人及应提供的相关证据材料。约谈核实的形式主要有：电话询问、当面交谈、实地调查等方式。（四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第九条）约谈注意事项(四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第十条）(四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第

6、十二条）(四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第十三条）(四川省国税系统纳税约谈管理办法(试行)第十一条）充分准备，旁敲侧击对于评估疑点，要事先充分了解评估对象生产经营相关的信息，先从侧面找出评估对象是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使评估对象无法自圆其说。约谈技巧某钢铁有限公司主要从事钢锭的生产，其主要原料是废钢，企业产品供不应求。某月对申报资料分析，其应付帐款余额高达100多万元，存货也比上月多出100多万元，可能存在虚增存货的行为。在约谈时，评估人员先问其在钢锭市场需求量大，废钢材料紧缺的情况下，大量收购废钢材料时是否欠帐？

7、别的方面欠不欠帐？当事人答：“我们收购时全部是一手交钱一手提货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款。”此时再问其为什么应付帐款余额这么大？由于事先堵住了其退路，最后当事人只得承认了其虚开收购发票虚增存货的事实。案例漫谈散聊，捕捉信息对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，在约谈开始可不作记录，先与当事人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松紧张的精神。尽量从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后再开始作记录，使当事人无法自圆其说。案例某商贸企业销售与去年同期相比异常，春节旺季月申报销售收入才100

8、万元，企业