【精品】浅谈纳税评估的方法和技巧

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1、浅谈纳税评估的方法和技巧主讲人吴一戈（2011年2月25日）一、纳税评估的法律定位纳税评估仅就字面来看，仅有总局两个规范性文件一一纳税评估管理办法（国税发囚0习43号）、税收管理员制度（国税发卩00习40号）提到了纳税评估，法律层级比较低。实质不是这样。纳税评估过程中的案头分析所需资料的采集、税务约谈、实地核查都是税务检查的范畴；形成评估结论后将税款征收入库或加收滞纳金则是税款征收的范畴。这些方面的权利、义务，在《征管法》及其实施细则中做出了明确规定。因此，从实质上来说，纳税评估是一个综合的税收征管手段

2、，它具备正式法律效力。上级部门或本单位的领导要求对某个企业进行评估，就是要税收管理员充分运用征管法及细则所赋了税务部门的权利，对纳税人进行日常检查。二、关于纳税评估的责任问题有些人担心，纳税评估没评出问题，以后企业出了事，税收管理员会不会承担什么责任，有什么风险。纳税评估结果与个人征管水平、资料掌握的多少，都有关系,是日常管理的一种方式，不可能把企业所有问题都通过评估找出来；评估本身就带有不确定性，是评论加估计评出的结果，是税企双方协商、沟通的过程。评估结果只要双方认可，企业补税就达到目的。如果企业通过

3、核实，认为税务部门不对，可以不执行评估结果。可以在某种程度上说,评估结论对纳税人没有约束力。如果硬要说评估有风险，降低纳税评估风险的方法，在工作中一是不能徇私舞弊；二是不能玩忽职守！这两条做到了，不存在风险。三、关于评估流程纳税评估有四个流程，但不是每次评估都要走完这四个流程。通过案头分析可能会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入约谈举证环节。在约谈举证环节，评估人员将纳税人请到税务机关，（有时为了工作方便，评估约谈也

4、可以到企业进行），与相关人员面对面地交流，并耍求其对有关问题作出解释、提供质证，在约谈举证环节同样会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入实地核查。在实地核查环节，评估人员直接深入纳税人生产经营场所，落实有关疑点问题，工作完成后转入评估处理环节。在评估处理环节，对于不同的评估结果，有三种不同的处理方式，一是对于未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制《纳税评估工作报告》；二是对于疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证

5、据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发《纳税评估建议书》，责成纳税人按规定补缴稅款及滞纳金。如果企业不同意评估意见，双方可以进行沟通，税务部门不能强行要求企业入库。双方沟通后，如意见仍不统一，可以移交稽查。关于纳税评估补缴税款的入库问题，企业所得税、小规模纳税人增增值稅可以通过CIAIS纳稅评估模块，在评估的当月征收入库，一般纳税人应补缴的增值税只能由纳税人在次月通过申报的方式入库。有关文书送达纳税人，应取得送达回证。四、纳税评估四环节的方法与技巧(一)关于案头分析纳稅评估最关键的环节是案头分析，也是当前评估工作

6、的难点、重点。1、分析时尽可能地采集内部有关信息系统储存的纳税人的所有信息。如税收征管系统储存的纳税人申报信息、发票信息、“一户式”管理信息，防伪稅控系统、稽核系统比对结果信息等。对税企两方之外的第三方信息。女口：其它行政管理部门、行业主管部门、经济执法部门、供电部门等部门信息，要尽可能地取得。外部信息的利用得好往往可以取得意想不到的效果。2.利用内部的信息可以进行税务登记和认定分析、申报征收信息分析、纳税申报表分析、财务报表分析、发票信息分析、稽查信息分析。(1)税务登记分析对“法定代表人”、“业户住

7、所”、“身份证件类型”、“证件号码”四个项冃进行分析，可以掌握法定代表人是谁，可以初步判断性别、年龄、本地人或外地人，住在什么地方，如果是外地人，特别要关注企业是否是享受税收优惠政策的民政福利企业、农副产品生产加工企业，如果是，要密切关注其业务是否是“两头在外、中间开票(外地收购，外地销售，本地丿

8、:票)”，即不法分子利用内地招商引资、发展经济的迫切愿塑，在内地注册农副产品生产加工企业、民政福利企业，利用虚假的业务，人量开具收购发票抵扣税款，然后向他人虚开增値税专用发票；(0税种登记分析分析企业征收品目

9、是否和稅务登记表中的经营范围一致，适用稅率是否正确，如果不一致，说明企业在申报纳税吋有可能适用低税率，少申报纳税；在征收增值税的同进，是否做了所得税税种认定。($银行信息分析要分析开户银行是哪个行，账号多少，是否和一般纳税人申请认定表、增值税纳税申报表等表上的银行账号一致，是否存在多头开户情况，是否隐瞒申报其他银行账号。如果存在多头开户未申报，应对企业这种违法行为进行处罚，另外企业是否存在账外账的可能。(4资格认定分析资格认定包括“一般纳税