5、其他流转税

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1、第五章其他流转税学习目标：通过本章的学习，了解城市维护建设税、关税、土地增值税、烟叶税等其他流转税的性质；熟悉这些税的税制要素；掌握这些税应纳税额的计算方法；能够进行纳税申报。第五章其他流转税5.1城市维护建设税及教育费附加5.2关税5.3土地增值税5.4烟叶税5.1城市维护建设税及教育费附加5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念5.1.2城市维护建设税及教育费附加的特点5.1.3城市维护建设税及教育费附加的纳税人5.1.4城市维护建设税及教育费附加的税率5.1.5城市维护建设税及教育费附加的减免5.1.6应纳城建税额和教

2、育费附加额的计算5.1.7城建税和教育费附加的申报与缴纳5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念1）城市维护建设税的概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际交纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税，简称城建税。5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念2）教育费附加的概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。5.1.2城市维护建设税及教育费附加的特点1）非独立性两者都属于附加税费，附加于三个主要的流转税。2）特定目的5

3、.1.3城市维护建设税和教育费附加的纳税人城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。目前，对外商投资企业、外国企业及外籍人员缴纳的“三税”不随征城建税和教育费附加。5.1.4城市维护建设税和教育费附加的税率1）城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不同，设置了三档税率：市区：7%县城、镇：5%不在市区、县城或者镇的：1%2）教育费附加计征率现行教育费附加计征比率为3%5.1.5城市维护建设税和教育费附加的减免1）城市维护建设税的减免（1）对海关征收的进口产品的增值税、消费税，不征收城市维

4、护建设税。（2）城建税原则上不单独减免，一般在免征或者减征“三税”的同时给予免征或减征。（3）对于因减免税需要进行“三税”退库的，城建税也可同时退库；个别缴纳城建税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。5.1.5城市维护建设税和教育费附加的减免（4）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。（5）生产企业出口货物，全面实行免抵退税方法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城建税和教育费附加的计征范围，

5、分别按规定的税（费）率计征。5.1.5城市维护建设税和教育费附加的减免2）教育费附加的减免（1）对海关征收的进口产品的增值税、消费税，不征收教育费附加。（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品的退税，不退还随征的教育费附加。5.1.6应纳城建税额和教育费附加额的计算1）城建税和教育费附加的计税依据纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额，不包括非税款项。5.1.6应纳城建税额和教育费附加额的计算2）应纳税额和附加额的计算应纳城建税＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳

6、营业税税额）×城建税税率应纳教育费附加＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×教育费附加率5.1.6应纳城建税额和教育费附加额的计算【例5—1】某股份公司坐落于市区，6月缴纳增值税34万元、消费税17万元、营业税6万元。要求：计算该企业应纳的城建税和教育费附加。解：应纳城建税=（34+17+6）×7%=3.99（万元）应纳教育费附加=（34+17+6）×3%=1.71（万元）5.1.7城建税和教育费附加的申报缴纳1）城建税和教育费附加的申报城市维护建设税和教育费附加的纳税人，在申报缴纳增值税、营业税、消费税时，应

7、同时申报缴纳城市维护建设税和教育费附加，并填报地方各税通用申报表。5.1.7城建税和教育费附加的申报缴纳2）城建税及教育费附加的缴纳（1）纳税期限。城建税和教育费附加的纳税期限分别与“三税”一致，但增值税、消费税和城建税的缴税入库时间不一定完全一致。（2）纳税地点。城建税和教育费附加的纳税地点是纳税人缴纳“三税”的地点。代扣代缴“三税”的纳税人在代征代扣地纳税。5.２关税5.2.1关税概述5.2.2关税的基本要素5.2.3关税的计税依据5.2.4关税应纳税额的计算5.2.5关税减免5.2.6关税的征税管理5.2.1关税概述1）

8、关税的概念关税是指对进出我国国境或关境的货物、物品征收的一种税，由海关负责征收，其属性是流转课税。5.2.1关税概述2）关税的特点（1）征税对象的特殊性关税征税的对象是进出国境或关境的货物和物品。（2）税收关系的涉外性（3）关税管理的例外性5.2.1关税概述3）关税的作用（1