增值税新政讲解(5月)

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1、2012年5月南昌陈耀华增值税新政解读增值税新政解读部分增值税新政解读部分增值税新政解读改善民生、促进就业支持科技创新、促进产业结构优化支持发展循环经济、促进可持续发展减轻办税负担、促进权益保障部分增值税新政解读减轻办税负担、促进权益保障支持科技创新、促进产业结构优化增值税即征即退优惠政策管理措施简化加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，进一步扶持企业发展。自2011年12月1日起，增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。企业迁移资格不变简化办税程序，有利于降低迁移企业财务费用。自2012年1月1日起，

2、增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣支持科技创新、促进产业结构优化增值税税控系统专用设备和技术维护费用可抵税款以前只能抵减购买专用设备的进项税额，此项政策进一步减轻纳税人的办税负担。自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（分开票机、金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘）支付

3、的费用以及缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。部分增值税新政解读支持改善民生、促进就业改善民生、促进就业蔬菜流通环节免征增值税此项减税政策带来的蔬菜流通领域成本降低，将会促使蔬菜零售价格下降，消费者直接受益。自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。享受免税政策蔬菜共包括根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、叶菜类等14个类别219个品种的蔬菜。通知详细解释说，经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等

4、工序加工的蔬菜，属于免征范围。但是各种蔬菜罐头不属于免征范围。根据权威部门的静态测算，该政策实施后，蔬菜流通环节减税规模将达到150亿元左右。改善民生、促进就业部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除既体现了照顾农业生产者，又使得农产品加工企业的税收利益不受影响。自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。部分增值税

5、新政解读支持科技创新、促进产业结构优化支持科技创新、促进产业结构优化软件产品增值税优惠政策延续旨在促进软件产业发展，推动我国信息化建设。自2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受同上的增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一

6、并转让著作权、所有权的，不征收增值税。部分增值税新政解读支持发展循环经济、促进可持续发展支持发展循环经济、促进可持续发展资源综合利用产品及劳务增值税优惠扩围旨在促进发展循环经济，加快资源节约型、环境友好型社会建设。财政部、国税总局2011年11月21日公布了资源综合利用产品增值税优惠政策调整方案，大幅增加了包括以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料一类产品的10余类增值税减免行业。此外把垃圾处理、污泥处理处置等劳务也纳入了免征增值税范围。部分增值税新政解读其它方面其它方面一般纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税凡是抵扣过

7、进项税额的自己使用过的固定资产，销售时按照17%征税；凡是没有抵扣过进项税额的固定资产，则按照简易办法依4%征收率减半征收。2012年2月1日起，规定两种情形下，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票（此前已发生并已经征税的事项，不再调整），本文件是对财税[2009]9号文件的补充。一是纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（改扩建、安装）固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二是增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其

8、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。项目销售行为征税纳税人销售旧货-进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)不包括自己使用过的物品按照简易办法依照4%征收率减半征收一般纳税人固定资产销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项税额的按简易办法依4%征收