会计基础知识培训讲义

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1、第一节建账一、一个企业至少应该设置几册帐？至少应设置四册帐：1、现金日记帐；2、银行存款日记帐；3、总分类帐；4、活页明细帐活明细帐主要包括：①库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；②库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；③低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；④材料成本差异明细帐；⑤分期收款发出商品明细帐；⑥委托加工存货明细帐；⑦固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；⑧生产成本明细帐；⑨制造费用明细帐；⑩管理费用明细帐；（11）销售费用明细帐；（12）经营费用明细帐；（13）工资明细帐；（14）产品销售明细帐；（15）应交增值税明

2、细帐；（16）材料采购明细帐;二、什么是建帐？建帐的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始吋，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。建帐的基本程序是：第一步：按照需用的齐种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起I上页数、启用H期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在木年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表

3、的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级……明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（帐户标签），写明帐户名称，以利检索。会计凭证设计的原则是什么？会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、

4、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来说，会计凭证设计应遵循以下原则：（1）清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记帐凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：①能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问;②凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容；③中心内容或主要内容应排列

5、在凭证的重要位置；④对记帐凭证而言，科口对应关系要清楚，不仅要有总帐科n的位置，述耍有明细科口的位置；⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联记帐，第三联为存根，各联颜色应冇明显区别并标明各联联次。(2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到：①尽量考虑一证两用或多用,以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记帐凭证等；②凭证而积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管；③专用凭证的常用项口应事先印刷在凭证上，以免手写

6、耽误吋间且影响整洁和美观。(2)统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，冇关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证屮会计科目栏称总帐科目，而付款凭证屮该栏又称一级科口，或者收款凭证而积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。(3)有利于加强经济核算和内部控制原则。自制的许多原始凭证是为加强经济核

7、算和企业内部管理服务的，设计吋应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。原始凭证怎样设计？原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。在设计自制原始凭证吋，应着重考虑下列几个问题：每-•类经济业务发生吋需要记录哪些方面的内容；处理各类经济业务分别需要经出哪些手续；据以编制记帐凭证或登记分类帐、口记帐时各有哪些要求；审核原

8、始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的FI