会计基础知识培训讲义(三)

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1、会计基础知识培训记账篇什么是单式记账？（了解）单式记账是一种比较简单、不完整的记账方法。其特点是：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，各账户之间没有严密的对应关系，账户记录也不可能相互平衡。缺点：没有全面反映资金运动的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性和完整性2010年5月财资审计处什么是复式记账？对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录(即作双重记录，这也是这一记账法被称为“复式”的由来)；各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。复式记账法较好地体现了资金运动的

2、内在规律，能够全面地、系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。在我国，复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。2010年5月财资审计处什么是借贷记账法?它是以“借”、“贷”为记账符号以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。2010年5月财资审计处“借”、“贷”作为记账符号的经济内涵第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上

3、的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。2010年5月财资审计处原始凭证的填制审核原始凭证的填制基本要求……业务内容日期记录真实……金额数量必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠2010年

4、5月财资审计处原始凭证的填制基本要求内容完整原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任2010年5月财资审计处原始凭证的填制基本要求填制及时应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证2010年5月财资审计处原始凭证的填制基本要求书写清楚原始凭证的填制基本要求原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正

5、，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。2010年5月财资审计处原始凭证的审核审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。2010年5月财资审计处怎样审核原始凭证会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：原始凭证的合法性、合理性即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无

6、贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为原始凭证的完整性、正确性即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。2010年5月财资审计处原始凭证中容易出现的错误与舞弊单位台头不是本单位数量、单价与金额不符涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额开具阴阳发票，进行贪污作弊内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。无收款单位签章错误与舞弊模仿领导笔迹签字冒领在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。在汇

7、总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的2010年5月财资审计处问题原始凭证的处理会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭

8、证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。2010年5月财资审计处记账凭证的填制审核记账篇记账凭证的填制要求(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要