加强部门预算与部门决算衔接的探析

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1、加强部门预算与部门决算衔接的探析随州市曾都区国库科编制部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。编制部门预算是贯彻依法治国、依法行政方针的客观需要，有利于人大对财政预算的审查和监督，有利于预算的公平、公正、公开，有利于强化预算观念，提高预算管理水平。部门决算是对行政事业等单位的会计核算作年终总结，是以部门的会计核算数据为基础，并以部门决算报表的形式，辅以部门决算分析说明等资料共同形成的书而财务报告。部门决算是预算体系运行结果的年终反馈，是财政部门、上级主管部门和宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下

2、年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理；另一方面反映了部门预算的执行情况。因此，对部门预算与部门决算的衔接进行分析很有意义。目前，部门决算和部门预算可比性较差，在报表的形式上，决算与预算不统一，决算不能准确地反映部门预算执行情况，起不到检验预算编制水平和执行情况的作用，不能有效地成为编制以后年度预算的依据。一、部门决算与部门预算衔接现状(-)部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进，报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化，但与部门预算的对比衔接一直未得到有效

3、关注。近年来，部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发牛变化。目前，部门决算报表目前有主表12张、附表9张、补表5张(不含子报表)。这么庞大的报表体系中，却没有一张正表涉及到部门预算数字。尽管现在部门决算分析表中有部分涉及预算数据，但其内容远远不够。（二）部门决算编报前的数据核实过程，预算数据未纳入核实。目前，随着国库集中支付制度的改革，我区行政事业单位资金管理均已实行零余额管理。各单位年终决算之前，应首先对国库拨款数，主要有：财政拨款收、支、余核实，国库集屮支付核实，国库授权支付核实，国库结余资金核实。其次，从财经法

4、规和会计制度入手，核实财务管理是否符合国家财经法规，会计科目的使用是否准确；核实工资支岀是否符合国家和地方的相关规定；人员、机构和编制数核实；行政事业性收费收入与上缴财政专户数核实；当年决算的年初数与上年财政批复决算的年末数一致性核实。在以上信息和数据的核对当中，均忽略了部门决算数据与部门预算数据的核对，没有将部门决算的收入、支出项目与当年的预算数一一核对。（三）重视决算报表数据，而财务报告分析说明及预算执行情况分析不到位。完整的部门决算应该包括部门决算报表、决算说明书及财务分析报告三部分。决算说明书是对部门决算报表的详

5、细说明和补充解释，包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况、专项经费使用情况，针对收支结构及所占比例进行说明，对其他收入、其他支岀所涵盖的内容要详细解释。财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字，分析全年预算的完成情况，对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析，查找原因；对于没有完成预算的项目支出，要认真追究根源，是立项有误、预算不准，还是计划变更、执行不够。目前的部门决算编制，只是基于报表数据的形式，将所有报表数据填齐、审核通过、同意上报，也就完成了部门决算的任务，而决算说明书却重视不够，财务分析报告的

6、撰写也没有按照要求展开。二、部门决算与部门预算衔接不到位原因（-）现有的会计帐套管理，大多没有和预算控制体系建立起即时对照关系，造成部门决算与部门预算脱节。目前单位会计账目的具体核算中，多数的财务软件没有通过会计科目进行预算控制的功能，导致预算管理和财务管理二者间不能建立起即时的关联对照关系，目级科目的超支和结余很难从H常的账务处理过程中直接反映出来。这种情况下，预算执行情况就需要预算控制人员或财务人员及时根据会计帐表结合全年预算数分析掌握，对领导做出反馈。而做到这些，要求相关人员一要有高度的责任心，同时具有一定的业务能

7、力。在目前情况下，有些单位做到这些有一定难度。预算要按科目编报、核算不能按科目控制、决算又要按科目上报，使得预算、核算、决算不能很好地衔接。（二）预算单位对预算执行缺乏刚性预算理念，预算执行过程中因种种原因偏离预算书。目前在行政事业单位的预算执行中存在着预算执行缓慢、部门单位间不均衡和重大项目执行进度不理想等问题。造成这些问题的原因很多。有些单位有时会因为事业发展而背离预算文本，项目启动晚，预算执行与工作不协调，相关负责同志对预算执行重视不够；有些预算单位为了执行方便，擅自变更预算并且没报上级主管部门及财政部门批准，不重

8、视预算的变更及审报程序；有些单位把部门预算作为申请财政资金的一种手段，尽可能多的争取财政资金，待预算批复回来，就归己所用、随意支配。（三）预算编制部门将下达预算时，与预算执行部门衔接沟通不够，使批复预算与单位内部预算分配不完全衔接，造成预算执行过程岀现偏差目前，我们上报的部门决算和部门预算都是按照财政部规定的目级科目