浅论个人所得税改革——以个人所得税起征点的上调为视角

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1、浅论个人所得税改革以个人所得税起征点的上调为视角内容摘要：近些年来，随着国家宏观经济形式的不断好转以及国民经济的收入水平也呈现出不断上升的趋势，越来越多的人成为了个人所得税的纳税人，随之而来的个人所得税负担也就明显的加重。自2005年10月27日修改新的《个人所得税》以来，人民再次要求国家进行个人所得税的改革，近几年来我们都知道物价涨幅过快，人民生活成本直线上升。从房价到能源价格，再到食品等生活资料价格的上涨，已超出了人民的心理承受能力。使其已经严重触及到了广大人民的利益，而且也偏离社会财富公平合理分配制度的初衷，所以才会在无数公众内心产生强大

2、的剥夺感。现在的个人所得税起征点已经失去了民意基础，个人所得税改革也是正逢其时。本文就以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税的改革发展以及存在的不足，重点探讨个人所得税起征点问题，并提出自己相关的建议。关键字：个人所得税个税改革起征点一、个人所得税的含义及作用（一）个人所得税的含义依照《个人所得税》的规立，个人所得税，是指以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征收对象的的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源和方式所获得的一切收益

3、，不论这种收益是偶然的，还是临时的，是货币、有机证券，还是实物。目前包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以这种广义解释的个人所得概念为基础。根据这种理解，个人取得的各种可分为毛取得和净取得、财产取得和劳动取得、经常取得和偶然取得、自由支配取得和非自由取得、交易取得和转移取得、应收取得和实现取得、名义取得和实际取得、积极取得和消极取得等I（二）个人所得税的作用我们都知道个人所得税是公民参与国家税务系统最宜接的税种，依据1980年9月10日第五届全国人犬第三次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，在中国境内有住所的个

4、人，或者无住所而在中国境内居住满年的个人，应当就其从屮国境内、境外取得的全部所得纳税。在屮国境内无住所又不居住，或者无住所而在屮国境内居住不满年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。所以，个人所得税是和每一个中国人和生活在中国的外国人是直接相关的。国家作为一个行政主体，对国民征收税务是理所当然的事情。个人所得税的征收因与国家每一名公民的切身利益直接相关，对于国家实行具体的经济调控政策具有最广泛的影响力与号召力。同时，个人所得税的征收，又能够对国家进行经济宏观调控政策起到了较大的作用。但是，我们知道一个硬币都有双正面，同样税务的征收也会给国家

5、带来一些负面的影响。1、据有关统计，如今个人所得税在我国税收收入中越来越占有重要的组成部分，个人所得税征收带来的积极作用也是显而易见的，主更表现在以下儿个方面：（1）个人所得税征收能够对收入分配产生调节作用，这是曲税收对经济的调节职能所决定的。税收调节可以从两个方面实现对经济的调节，即一方面通过较为优惠的税收政策促进某些需要鼓励和保护的行业、产业的发展；另一方面则釆取高税负等措施来抑制某些行业、产业的发展。一般而言，作为间接税的流转税,'全国人大常委会预算工委法案室编著：《屮华人民共和国个人所得税使用乎册》，屮国财政经济出版社,2005年11月

6、第一版79页。其调节收入分配的作用非常有限，主要原因就是流转税的税负容易转嫁，从而使税收政策的调节冃的难以实现，而个人所得税则是直接对纳税人的货币收入征税，纳税人的税负不容易转嫁，所以可以有效的发挥调节收入分配的作用。我国的个人所得税采用的是超额累进税率，同时对劳务报酬所得一次收入畸高的采取加成征收的办法2,这就使高收入者在取得大额收入的时候缴纳较多的税收，从绝对数上减少其对收入的拥有量，而对于低收入者，由于个人所得税规定了一定的费用扣除标准以及适用较低的税率，将他们排除在课税范围之外，或者实行低税政策，因而能够实现对高收入者多征税，对低收入者

7、少征税的政策目标，起到调节收入分配的作用。（2）个人所得税在调节贫富差距现彖的作用，也是十分巨大的。众所周知，个人所得税是调节人民收入均衡的一种重要的手段。在一个国家当中，当收入不均衡发展到一定的阶段，便会出现较大的贫富差距。贫富差距扩大Z后，很多的社会问题便会随之产生。因此，通过调整个人所得税的起征点和税率，能够较好的调节分配，控制贫富差距的扩大。在经济危机的形式下，适当放缓个人所得税的征收力度，能够促进国民的消费信心。而在通货膨胀等时期，又可以通过加大征收力度，达到调控的目的。2、个人所得税是我国宏观调控下税收中垂耍的政策，但是也会产生一些

8、消极的影响消极的作用，主要有以下方面：（1）从经济学的角度上看，征收个人所得税会对劳动力市场的供给和需求都造成一定程度的影响。对于劳动者來说,税收从一