第1章 税法概论

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1、江西财经大学第一章税法概论伍云峰财税与公共管理学院主要内容一、税法的概念二、税法基本理论三、税收立法与税法的实施四、我国现行税法体系五、我国税收管理体制一、税法的概念1.税收和税法的定义税收的定义：税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具(2)税收是国家凭借其政治权力所进行的一种分配关系(3)征税的目的是满足社会的公共需要(4)税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。税法的定

2、义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性（规范和约束）税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法

3、则是税收制度的法律表现形式。　　税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。2.税法的功能（了解）（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维护经济秩序有重要作用（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。【例题•单选题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国家签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定。A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个【答案】C3.税法的地位及与其他法律的关系(1)税法的地位，由税收的重要地位决定（组织收入、调控经济）税收与法密不可分，有税必有法，无法不

4、成税。(2)税法与其他法律的关系税法与宪法：《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。税法与民法：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法的主要特点是命令和服从。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。税法与刑法：其调整的范围不同。两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，

5、相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。税法与行政法：税法具有行政法的一般特性，税收实体法和税收程序法有大量内容是对国家机关之间、国家机关与纳税人之间的法律关系调整，且国家总是居于领导地位。税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。但税法具有经济分配的性质，这是行政法所不具备的。二、税法基本理论1.税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2.税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；3.税收效率原则经济效率征收成本最小化4.实质课税原则应

6、根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法的适用原则（六个）1.法律优位原则（1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规

7、定而给法律适用带来的混乱4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。6.程序优于实体原则（1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库2.税收法律关系税