企业采购与付款的内部控制制度探析

《企业采购与付款的内部控制制度探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业采购与付款的内部控制制度探析【摘要】本文对企业采购与付款的内部控制制度的内容从其事前控制、事中控制和事后控制方面进行了理论分析，阐述了采购与付款的内部控制制度的作用；分析了采购与付款的内部控制制度的流程。文章通过对企业在采购与付款业务内部控制制度运用过程的实例分析，清楚表明其内部控制制度在企业整个经营过程川所表现的重要地位。通过对实例中采购与付款内控制度的分析提出了在实施采购与付款业务过程中可借鉴的方法及应该注意的问题，最终得出结论：当今社会，单纯依赖会计控制已难于应对企业面临的市场风险，内部控制制度的加强与完善对保护经济主体的完整、

2、提高企业经济效率起着十分重要的作用。【关键字】釆购；付款；内部控制制度；内部控制制度评价1采购与付款的内控制度的理论阐述现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而耍实现管理科学企业就要有一套内部控制体系。1.1米购与付款的内部控制制度的内容采购与付款是企业的重要经济业务，对其实施规范化的内部控制是企业经营管理的重要内容z—。由于采购与付款过程涉及到企业内部的众多部门和人员，容易导致舞弊、低效和浪费，所以，建立一整套严格的内部控制制度，并通过规范的措施加以防范对企业尤显重要。采购业务是企业生产经营、管理活动得以顺利进行的重要保证。采购活动往往

3、形成债务，伴随着经济利益的流出，即付款业务，采购与付款是不可分割的业务过程。采购与付款的主要控制内容有：职责分工与授权批准、请购与审批控制、采购与验收控制、付款控制。按照业务流程的进行顺序，可以将采购与付款控制的主要内容划分为事前控制、始中控制和事后控制三个部分。1.1.1事前控制内容事前控制主要包括采购预算控制、采购活动人员管理计划的制定、申请程序执行和审批控制。事前控制是对整个采购与付款业务流程的全面把握，通过有计划地展开预算、审批等工作能够促进采购与付款业务的效率和降低业务流程中潜在风险。1.1.2事中控制的内容事中控制是指对实际釆

4、购过程中的部门、人员、资金、物料或劳务、业务程序等方面，按照内部控制的方法和原则开展全面的控制活动。采购活动的事中控制是本业务循环的主要内容，也是实现内部控制冃标的关键。1.1.3事后控制采购业务的重要内容就是款项的支付，在采购业务活动过程中会不断发生款项的支付，可以说包括在事前、事中、事后的整个阶段,但是主要的大额支付都是在事后控制阶段完成。具体的控制内容有：付款资料的审核和监督、核实付款业务的程序、对往来账户的管理、会计部门对付款业务的记录控制以及建立严格的退货、退款管理制度。通过执行严格的岗位分离制度，建立科学的业务程序。做好采购与

5、付款业务的事后控制可以降低企业的业务风险，为企业开展大量的业务活动奠定基础。1.2采购与付款内部控制的流程1.2.1采购业务的控制流程企业由于生产、销售的需要必然要进行物料、商品的采购。具体控制流程环节如下：对相关部门申报的预算进行分析确认需求；编制详细购买材料需求；对供应渠道进行综合评价；对采购成本和价格严格控制。1.2.2付款业务的控制流程采购付款业务的控制流程是与采购业务相联系的，两者的业务流程既相互联系又有差别，主要流程如下：采购付款业务的申请流程—采购付款业务的授权审批控制流程一货款支付流程控制一付款业务的监督和监控流程一付款的

6、会计业务控制流程。2采购与付款业务内部控制制度的实例中国电影集团公司是一家大型的国有企业。2005年12月26日集团公司在怀柔杨宋镇开始建设屮国电影影视基地。该基地建设投资约16亿人民币。这是一个亚洲第一，世界领先的国家重点工程，是我国电影事业标志性的建筑。基地建成后主要从事影视的拍摄、制作工作、洗印加工业务。我所在的中影房地产公司负责管理开发建设该工程。面对这样一个重点工程，采购与付款的任务非常艰巨。为了保证国有资产不受侵害，顺利完成基地的建设任务，相关人员付出了巨大的努力。集团公司的审计部、财务部、采购部认真研讨采购计划，严把采购关口

7、，组织选派了优秀的财会、审计人员，聘请了相关技术方面专家，工程于2008年5月底竣工，8月止式投入生产。在采购与付款方面，我们采取比价管理，效益显著。1.1请购与审批控制公司依据所购材料类型，建立采购申请制度，确定归口管理部门,授予相应的请购权。工程项目部根据工程需要，提出采购的类别、质量等级、规格、数量、相关标准及到货时间等，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。另外，公司还结合自身特点，将《国有企业物资采购管理暂行规定》和《机电设备招投标管理办法》运用于物资采购过程，实行物资采购比价管理，公司主耍采取以下办法：2.1.1所有采

8、购实行招标管理。为了保证招标工作的公止、严谨、实事求是，公司成立了由各种专家学者组成的评标委员会。首先公布采购条件，由投标人竞标，然后按照公开、公正、公平、诚信的原则，选择中标者，签订购买合同