企业内部控制建设中存在问题探析

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1、企业内部控制建设中存在问题探析摘要：随着市场经济的发展，企业面临的经营风险越来越大，而完善的内部控制则是企业保持顽强的生命力的重要保证。财政部已将企业内部控制制度的建设与会计准则以及会计信息化建设列为三大工程。本文对企业内部控制建设中存在问题加以探讨，以促进改革的良性运行。关键词：企业内部控制建设内部控制的产生和发展是企业规模逐渐变大的必然要求，并且随着企业规模变大和经营环境恶劣而不断发展。目前许多企业普遍存在会计信息失真、企业资产流失、财务管理流于形式等问题大都与内部控制制度制定方面或者执行方面不健全有关系。加强企业内部控

2、制已成为企业界管理层的共识。一、建立和实施内部控制的必要性（一）内部控制定义和内容1.定义：内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。2•内容：国家以法律的形式先后出台了包含货币资金、存货、对外投资等11项内部控制制度，明确规定各单位应建立内部控制制度，并将内部控制制度的建设提到了一个前所未有的高度。3•控制、牵制和处罚相关概念的理解：内部牵制是内部控制的

3、初级形式，与防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制制度或会计稽核制度有关，它主要通过个人或部门之间职务的相互牵制、业务权利的责任分工来实现交叉控制，达到控制的目的。随着企业规模的不断壮大和企业内部管理事务的日益复杂化，就要求其自身能够髙效地配置自有资源，具有一套高效的组织机构和有效的内部控制制度以防范风险和配置资源，这就上升到控制的层面。有些人狭义理解内部控制和企业没有直接关系，只与审计有关。认为“控制就是处罚”，很容易引起员工的抵触情绪，反倒不利于控制制度的执行。（二）建立和实施内部控制的重要意义1.建立健全内部控制规范是提髙

4、财会信息质量的必然要求2•建立健全内部控制规范是建立现代企业制度，提高企业经济效益的客观需要3.建立健全内部控制规范是从根本上治理腐败的一项制度安排4•科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现经营目标的有力保证，恰当地运用内部控制制度，有利于企业改善经营活动，提高工作效率以及经济效益。内部控制是否健全,是企业经营成败的关键。以下我们就从郑州亚细亚集团的成败中感受内部控制的重要性。二、企业内部控制中存在的问题(一)企业内部控制监督机制不健全1•控制环境不理想一个良好的信息系统应该能够确保组织中的每个人都能清楚地知道其所承担的特

5、定职务。但由于信息流动不畅，常会发生资源浪费和决策的失误问题，导致相互推卸责任、相互指责，最终不了了之，无法追究责任。2.考核奖励机制不健全我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖励机制不够健全。计划可能是好的，但由于没有去考核，去检查或者说没有认真的去考核，去检查，而只是搞形式，走过场，其执行结果往往很差。无论制度有多么健全，多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥它应有的作用。3•企业内部会计控制的手段单一，缺乏宏观约束(1)通常只是体现在账目的核算是否正确，是否存在错报漏报，对企业的财务运作漠不关心。(

6、1)企业内部会计控制制度不完善或随意建制，致使会计处理随意性大，不能保证正确的记录、汇总会计信息，致使会计信息不实，质量不高。(2)管理滞后，人为制造虚假会计信息，编制虚假会计账本、报表，如对税务部门报的是亏账，对企业分析报的是盈账，对财政部门报的是穷账，对银行报的是富账等等。(二)内部控制人员综合素质低，法制观念淡薄1.思想上对内部控制存在认识误区把控制和牵制、处罚等同起来。使用用人不疑，疑人不用的人治而不是法制的用人理念。企业的会计控制人员的素质不高，对企业会计控制制度的执行不够有力，也会受到来自企业管理者的影响，不能保

7、持其独立性，缺乏对企业的约束。会计人员没有遵守诚实守信、廉洁自律、坚持准则的职业道德标准，抵挡不住各种诱惑，编造虚假会计信息，谋取私利，贪赃枉法。2•缺少风险意识内部压力不足当今社会经济的风云变化，企业之间的竞争越来越激烈，企业经营不断提高，然而，从我国企业的现状看，其风险意识并没有提高到应有的高度，很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，或者说没有形成风险意识企业的领导对建立企业内部控制制度不够重视，内部控制制度不够规范健全，或存在有法不依、执法不严的现象,企业财会人员冒着被吊销会计从业证书的危险，为企业领导的不法

8、行为出谋划策，粉饰经营业绩，甚至侵吞国家财产。还有一些法制观念淡薄的国有单位的“老板”，讨厌约束自己的内控制度，喜欢约束别人的"内控制度”。也有一些国企“老板”业务素质低，不知内控制度为何物，当然谈不上加强内控制度建设了。另外，企业职工的思想教育、业务培训没跟上，管理水平低下，缺乏创新意识