原创：基于纳税年度的合理避税途径探析

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1、介理避税是指企业法律允许的范畴内，通过对自身投资和经营活动的筹划和安排，尽可能通过降低税负来实现利益的财务管理活动。木文主要针对企业所得税相关问题进行研究分析。中国论文网一、利用纳税年度进行合理避税的思路与途径（一）利用纳税年度合理避税的思路对于企业而言，其生产和经营过程是一个持续存在和运转的过程，这个过程往往要持续很长的吋间。但是对丁•财务核算而言，其要対企业生产和经营活动进行分阶段的核算，以便反映岀金业在某一时间段内的经营成果。対金业状况进行核算的每一段阶段就是一个会计期间，会计期间的持续时间和具体起止LI期，并不是固定不变的，但是根据法律的一些特别规定，企业

2、可以适当的对会计期间进行调整。我国税法实施细则将公历1月1日起至12月31日止的期间作为一个会计期间，企业进行会计核算通常都按照这个起始点进行核算，但是在特殊情况下，企业可以对经济事项做例外处理。目前，金业可以做例外处理的情况主要包括以下儿种：笫一，企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额冇因难的，可提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个刀的会计年度为纳税年度。第二，如果企业在某一纳税年度中开业或因合并、关闭等原因导致其在该纳税年度中的实际经营期不为12个月，应将其实际经营期作为一个纳税年度来进行会计核算。第三，企业在进行清算吋，应以清算期间作为一个纳

3、税年度。如：当企业的某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时，可根据权责发生制原则，适当推迟交易发生日，使之尽可能的发生在下一个年度，或将部分费用提前在本年度体现，将部分收入在下一个纳税年度反映出來，使应交纳的部分所得税推迟到下年度缴纳。（二）利用纳税年度合理避税的途径第一，对企业而言，首先要选择好恰当的投资地区。2008年1月1H起实施的新《企业所得税法》规定，内外资企业所得税的税率统一为25%,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项日，给予企业所得税优惠，国家需要重点扶持的高新技术金业，减按15%的税率征收金业所得税。此外，新设立的高新技术企业自投产年度起可免征2年所

4、得税。对于企业来说，在设立Z初选择对以享受到以上优惠政策地区或者选择注册可享受优惠政策的企业类型，这样就可在纳税年度之初就享受到税收优惠政策，显著节省企业在新设之初的税款支出。第二，通过选用不同计价方法进行筹划。对于部分企业来说，采用不同计价方法对企业纳税的影响非常大，根据这种情况，企业可以灵活选用最为合算的方案进行避税。在企业设立Z初，其正处于所得税免税期，获得的利润越多，得到的免税额就越多。企业可通过选择先进先出法计算材料成本，以便降低企业当前材料费用，扩人当期利润。反之，若企业正处于征税期，其实现利润越多，则需缴纳的所得税就越多，这时企业可选择后进先出法，将

5、当期材料费用尽量扩大以减少当期利润，推迟纳税期限。笫三，対资产计价与折旧项目进行筹划。在进行税收筹划时，应从折旧年限和折旧方法入手。折旧年限取决于-企业固定资产的使川年限，通过缩短折IH年限的方法能够加速成本回收速度，在使后期成木前移的同时使前期利润示移。在税率稳定的前提下，递延缴纳所得税相当于取得了一笔远期贷款。目前，我国财务制度规定，企业可选择平均年限法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等几种固定资产折HI方法。这几种方法相比，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，运用直线法计提折旧时，税额最多。金业可根据自身情况，选择最为合适的折旧方法

6、，以起到递延纳税时间的目的。二、通过调整纳税年度进行合理避税的方法（一）尽虽推迟纳税期限根据时间价值理论，延期纳税就等于为企业争取到了一笔无息贷款，这笔款项能够为企业生产经营活动提供更多的资金支持，从而使企业获得更大的效益,这样也就等于为企业节省了税负。第一，推迟销售收入实现。在企业生产经营过程中，销售收入的实现通常以发出商品并取得货款凭证为依据。若该销售事项发生在某月的月末或者某年的年末，则企业可通过将销售行为延缓到次月或次年的方式來达到推迟销售收入实现的目的。企业在这里推迟的仅是纳税时间，而非推迟客户购买时间或收款时间。第二，推迟长期项目收入的实现。在企业生产

7、经营活动中，通常会涉及到很多长期项目，推迟涉及这些项冃款项收入的实现，能够为企业节约大笔税款。具体到实践中，企业可以对持续吋间超过一年的建筑工程和加工项n按照完工进度或完工量来进确认收入实现。由丁完工进度和完工量等指标是企业能够自主决定的，因而•其可以在法律允许范围内尽量推迟收入的实现，从而显著节约税款。第三，推迟分期付款销售的实现。一般悄况下，以分期付款方式进行销售的商品，通常以合同约定的收款日期作为确定收入实现的期限。而在实际操作中，合同约定收款h期可以少具体实际收款日期不一致，企业经过适当的策划可以在及吋回笼资金的同吋推迟收入实现时间。(%1)合理选择纳税年

8、度具体如下