【精品】论内部审计的独立性

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1、论内部审计的独立性摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效杲，帮助完成其目标（1999年国际内部审计师协会界定的内部审计最新定义）。内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之木。独立性是内部审计最木质的要求，内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。加

2、强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。关键词：内部审计，独立性，制约因素，措施第1章内部审计独立性的内涵21.1内部审计独立性的涵义21.2内部审计独立性的主要内容21.2」内部审计机构隶属关系的独立性21.2.2内部审计人员的独立性21.2.3内部审计业务的独立性3第2章内部审计的现状及问题42.1现代企业制度下内部审计的现状42.2内部审计存在的问题42.2.1内部审计的独立性不强42.2.2内部审计的范围过于狭

3、窄52.2.3内部审计的手段和技术落后52.2.4内部审计人员业务不精62.2.5内部审计部门与被审计部门关系不协调7第3章制约内部审计独立性的因素83.1内部审计法律、法规不健全83.2内部审计机构设置不独立83.3内部审计人员缺少完整的独立性9第4章加强内部审计独立性的措施建议114.1确保内部审计独立性的相关措施114.1」领导转变观念，重视内部审计114.1.2保证审计人员的独立性114.1.3提高内部审计人员业务素质114.2加强内部审计独立性的措施建议114.2.1提高内部审计机构的独立

4、性114.2.2实行统管统派制度，强化内部审计的独立性124.2.3提高内部审计人员的独立性134.2.4内部审计的外部化13结论14谢辞15参考文献16附录18内部审计基本准则18-AX.—1—刖5内部审计的冃的在于增加价值和改进组织的经营。它是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观耍求。要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价职能，首先取决于内部审计的独立性和客观性。笔者认为，内部审计的独立性和客观性是审计理论和实务必须认识和解决的问

5、题，是内部审计改革和发展的重要环节。独立性是内部审计活动的必要条件。内部审计活动只有具备应有的独立性，才能做出客观的鉴定和评价，提出有建设性的建议。但是因为组织治理的方式不同，独立的程度亦各异，当我们强调内部审计独立性时，既要有对独立性的一般泛指，以宣传内部审计独立性的重要性，引起各方的重视，也需要有针对性的特指，做到有的放矢，以利丁•分类指导和引导职业的发展。内部审计是建立于组织内的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，保障行使其独立职能，从而达到增加

6、组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。第1章内部审计独立性的内涵1.1内部审计独立性的涵义内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基木指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效杲，帮助完成其冃标（1999年国际内部审计师协会界定的内部审计最新定义）。独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动Z外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。

7、内部审计的独立性是一种和对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。口曲意味着可以口主判断，口主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。1.2内部审计独立性的主要内容1.2.1内部审计机构隶属关系的独立性内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企

8、业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。1.2.2内部审计人员的独立性内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门人员兼任。只有这样，才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公止的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以口己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。1.2.3内部审计业务的独立性内部