成本预算管理办法

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1、均瑶集团乳业股份有限公司成本核算制度根据目前公司成本核算的现状，以委托加工成本为成本核算模式的成本核算方式，启外为进一步完善成本核算及成本考核，突出目标成本和责任成本的核算与考核相结合，建立成本核算、成本考核报表体系。—、建立成本管理的基础性工作：1、建立和完善标准定额制度，制定必要、合理的消耗定额。(1)、建立原物料的标准定额A、原物料的消耗定额以产品开发部门提供的正确配方，财务部门以配方所需的原物料消耗数量和原物料的标准单价计算确定。对目标单价的制定参考上年度的原物料的加权平均单价为基础，采购部门结合本年度的采购计划、市场变化分

2、析确定。号外，财务部门应定期对A.B类材料价格市场变动情况逬行分析，对发生较大的价格变动的材料，需要肄方价格管理档案，定期报出价格的动态报表，并报送公司相关部门。B、直接人工的目标成本的确定按每一产品的工序确定标准工时，按工时标准工资率，求出每一个工序的标准工资额，再将各个工序的标准工资额逬行汇总，就是该产品的标准工资额。对标准工资的确定由生产部门和财务部门共同制定。C、基地的制造费用的目标成本(看还有其他方法？)基地的制造费用由工资及附加、折旧费用、房租费，水电费.机物料等组成,并将制造费用分为固定制造费用和变动的制造费用，对固定

3、的制造费用可参考上年度，对变动的制造费用根据年度预算与计划产量求出相应的变动制造费用分配率，再按耗用工时计算确定。但是对于固定和变动的制造费用必须按全年的计划产量分别求出相应的固定制造费用和变动制造费用的标准成本。即:固定制造费用分配率二固定制造费用预算数/计划产量变动制造费用分配率二变动制造费用预算数/计划产量(2)、建立并加强物资的计量、验收、领发和清查制度。对原物料的收发都必须经过计量、验收、办理必要的手续。对领发材料，半成品等物质，有严格的领用手续和制度，对库存物质进行定期清查、盘点，做到帐实相符。A、原物料商品的计量公司的

4、原物料以“公斤”作为计量标准，对生产出的产品以“箱”折合为“吨”，在计算产品成本时，“吨”是作为内部成本参考的计量单位，这样使不同产品之间具有可比性。其折算方法为：规格(如435)*每一箱的盒数*比重(1.030或1.035)B、商品产品的验收对公司入库的原物料，商品产品有严格的原始记录，对入库的原物料有审批的申购单、入库单和卖方发票，入库单有采购和仓库人员签字认可，产品的入库必须有生产主管，仓库人员签字确认，以内部调拨的原物料，固定资产等必须有品质部门、双方单位负责人、采购部门、仓库人员、财务部门认可。(具体程序见材料采购流程)C

5、、物资的领发对生产领用的原物料，由生产部门按生产计划到仓库并填制领料单，且有生产部门、领料人员、仓管人员签字认可。在月末，对已领而未用的均瑶集团乳业股份有限公司成本核算制度根据目前公司成本核算的现状，以委托加工成本为成本核算模式的成本核算方式，启外为进一步完善成本核算及成本考核，突出目标成本和责任成本的核算与考核相结合，建立成本核算、成本考核报表体系。—、建立成本管理的基础性工作：1、建立和完善标准定额制度，制定必要、合理的消耗定额。(1)、建立原物料的标准定额A、原物料的消耗定额以产品开发部门提供的正确配方，财务部门以配方所需的原

6、物料消耗数量和原物料的标准单价计算确定。对目标单价的制定参考上年度的原物料的加权平均单价为基础，采购部门结合本年度的采购计划、市场变化分析确定。号外，财务部门应定期对A.B类材料价格市场变动情况逬行分析，对发生较大的价格变动的材料，需要肄方价格管理档案，定期报出价格的动态报表，并报送公司相关部门。B、直接人工的目标成本的确定按每一产品的工序确定标准工时，按工时标准工资率，求出每一个工序的标准工资额，再将各个工序的标准工资额逬行汇总，就是该产品的标准工资额。对标准工资的确定由生产部门和财务部门共同制定。C、基地的制造费用的目标成本(看

7、还有其他方法？)基地的制造费用由工资及附加、折旧费用、房租费，水电费.机物料等组成,并将制造费用分为固定制造费用和变动的制造费用，对固定的制造费用可参考上年度，对变动的制造费用根据年度预算与计划产量求出相应的变动制造费用分配率，再按耗用工时计算确定。但是对于固定和变动的制造费用必须按全年的计划产量分别求出相应的固定制造费用和变动制造费用的标准成本。即:固定制造费用分配率二固定制造费用预算数/计划产量变动制造费用分配率二变动制造费用预算数/计划产量(2)、建立并加强物资的计量、验收、领发和清查制度。对原物料的收发都必须经过计量、验收、

8、办理必要的手续。对领发材料，半成品等物质，有严格的领用手续和制度，对库存物质进行定期清查、盘点，做到帐实相符。A、原物料商品的计量公司的原物料以“公斤”作为计量标准，对生产出的产品以“箱”折合为“吨”，在计算产品成本时，“吨”是作为内