征收管理（完结）

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1、一.增值税征收管理征收管理纳税行为纳税义务发生时间纳税人销售货物或者应税劳务：（具体如下）收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。①采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天③米取赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期前的，为货物发出的当天④采取预收货款方式销售货物货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期

2、的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为货物移送的当天⑧纳税人进口货物报关进口的当天⑨增值税扣缴纳税人增值税纳税义务发生的当天纳税期限1•增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适用于小规模纳税人）；2•纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15B为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，与次月1日

3、起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。4.纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理出口货物的退（免）税。纳税地点1•固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支结构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.固定业务到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外岀经营活动

4、税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补证税款。3.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补证税款。4•进口货物，应当向报关地海关申报纳税。5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。二.消费税征收管理纳税义务发生时间①采取赊销和分期收款结算方式的销售合同规定的收款日期的

5、当天②米取预收货款结算方式的发出应税消费品的当天③采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品发出应税消费品并办妥托收手续的当天④采取其他结算方式的收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天⑤自产自用的应税消费品移送使用的当天⑥委托加工的应税消费品纳税人提货的当天⑦进口的应税消费品报关进口的当天纳税期限1•消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。2•纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或150为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，与次月1日起15

6、日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税地点1•纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托个人加工的应税消费品，除受委托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。3•进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。4•纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总

7、机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。5.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。三.营业税征收管理纳税义务发生时间①采取预收款方式的（转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业劳务）收到预收款的当天②单位或个人自己新建建筑物后销售销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天③将