關於高校內部審計管理職能探析

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1、關於高校內部審計管理職能探析摘要：隨著我國內部審計從主要開展財務審計轉變為以內部控制和風險管理為導向的管理審計為主的全面轉型與發展，我國高校內部審計職能也應發生相應轉變。實現高校內部審計職能向管理職能的全面轉型和發展對促進高校內部審計工作具有一定的現實意義。文章就如何實現高校內部審計管理職能提出瞭幾點建議關鍵詞：高校；審計；管理職能按照黨中央十六大貫徹落實科學發展觀的要求，中國內部審計協會發佈的《2006年至2010年工作規劃》一文中明確指出：內部審計工作的總體目標是推進內部審計工作基本實現從以真實性、合規性為導向的財務審計為主向以內部控制和風險管理為導向的管理審計為主

2、的全面轉型與發展，促進內部審計事業逐步實現法制化、規范化、現代化。結合高校的實際，就是要在高校內部審計工作中堅持科學發展觀，完善高校內部審計工作的管理職能，實現高校內部審計工作科學有序的發展一、高校內部審計職能的定位中國內部審計協會於2009年發佈的《內部審計實務指南第4號-高校內部審計》（2009年9月1日起施行）中指出：高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，並進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。筆者認為該含義明確說明瞭髙校內部審計的基

3、本職能應該是具備審查、確認、評價、咨詢作用的管理職能。高校內部審計機構應通過管理職能，幫助高校實現其事業目標二、管理職能是高校內部審計的重要職能高校的規模越大，經濟活動越復雜，內部審計所起作用就越重要。內部審計參與管理，對高校各職能部門管理活動進行分析、建議和評價，有利於高校控制和防范風險目標，實現高校的科學化管理第一，高校發展目標決定瞭管理職能是內部審計的重要職能。高校內部審計同高校其他部門一樣，隨著高校經濟活動的日趨復雜和管理工作的日益多元化而不斷發展，實踐證明，最有效的高校內部審計工作是緊緊圍繞高校的發展，以服務為宗旨，以審查和評價為手段，深化內部審計的管理職能，

4、促進高校內部各職能部門規范經濟活動的管理，加強內部控制，防范風險。審計部門通過對不利於高校發展目標實現的環節和方面進行檢查、評價，並提出其可改進的方面，實現整個高校經濟更健康有序的發展第二，審計部門的部門職責決定瞭管理職能是內部審計的重要職能。在高校全局管理中高校管理層更重視宏觀管理，有可能忽略過於細微的現象，而這些細微地方有可能導致重大風險。高校管理層需要一個具備經濟、管理、法律、工程造價等專業領域知識，並且身份超然，立場客觀，角度全面，觀點可靠的部門提供科學的決策依據，內部審計部門的部門職責恰恰能滿足這樣的需求，管理職能發展成為高校內部審計最重要的職能三、如何實現高

5、校內部審計管理職能高校內部審計工作在履行管理職能時應結合國傢、行業和地區發展戰略規劃，充分考慮國傢對高校運行應實現的經濟效益、社會效益、環境效益要求，滿足國傢和社會環境友好和可持續發展的要求，規避風險，節約資源，實現高校重大決策的科學性和可持續性。從高校實際出發，筆者提出以下建議：第一，把握總體、突出重點，以管理促發展。根據《內部審計指南第4號-高校內部審計》（以下簡稱《指南》）的要求，高校內部審計應根據學校治理結構、管理體制等有關內部環境和內部審計資源狀況，把握總體、突出重點，科學合理地確定內部審計業務戰略；高校內部審計應著眼於促進問題解決，立足於促進機制建設，通過與

6、相關部門合作促進學校事業發展。高校內部審計應按照《指南》要求，實現全局與局部、總體與重點統籌兼顧,實現內部審計業務的科學化合理佈局第二，加強監管，重視管理中的細節。對領導層無法親自監管的經濟活動實施審計監督，把對重要管理部門的審計，例如財務審計、預算執行情況審計、物資采購審計、國有資產效益審計等工作列為常規審計工作，作為每年必須完成的工作任務。通過對學校及學校各部門預算執行情況的審計，全面掌握學校各項財務收入、支出、結餘情況，對年終決算超過年初預算的部門經費使用情況進行深入調查分析，通過審計規范預算管理，促進學院財務管理的規范化和科學化；加強對物資采購部門內部控制的監督

7、和審查，並隨時完成領導層交辦的工作任務，對突發性審計事項可根據領導層要求采用事前介入、事中控制、事後審計的辦法靈活安排審計時間第三，參與決策，加強風險管理。高校內部審計人員要能識別並防范風險，從法律、規范、資金流動、部門領導管理能力等方面，全面衡量對高校而言潛在的所有風險，對有可能造成損失的風險要及時提醒管理層關註。對某些重大領域的決策需要依賴內部審計人員的專業知識來判斷，如工程建設的必要性及建設規模，各部門預算調整、設備招標采購等方面提供咨詢意見，協助管理層分析項目效果和效率第四，協助其他職能部門進行管理。通過審計，可以對尚未實施的項目