运用期望理论研究如何提高税收征管效能

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1、运用期望理论研究如何提高税收征管效能目前，国内外关于征管模式、税源监控、流程管理、风险管理、税收执法风险等研究较多，而对税收征管及执法措施的有效性介绍较少，本文将通过对期望理论的介绍，来分析如何提高征管效能。如今，行政效能建设正以一场革命的形式席卷各地行政关。效能是指办事的效率和工作的能力。效能是衡量工作结果的尺度，效率、效果、效益是衡量效能的依据。税收征管效能建设属于行政效能建设范畴，是指以提高征管效果和征管能力为目标，采取科学、合理措施将执法诸要素有机结合在一起，不断促进依法行政、高效行政的一项综合性活动。本文拟通过运用期望理论来探讨如何实现税收征管与纳税遵从的高度统一，以全面提高

2、税收征管效能的途径。一、当前税收征管效能存在的问题我国税收征管效能亟待提高，主要表现为税收纳税人遵从度不高和执法人员水平有待提高。可以从全国一系列大的税案中看出：远的如1997年号称为“共和国第一税案”的“金华税案”到2001年的“潮汕税案”,近的如2008年公安部督办的罗平“8.17”特大制售假发票案等举不胜举。人们不禁要问，既然每年全国都要破获这么多税收大案，为什么还有更多的人铤而走险呢。在经济全球化进程的新形势下,税收执法效能受到极大挑战，它并不是一个孤立的现象，既有政府、税务机关和纳税人的自身因素，也有其深厚的法制、经济、社会根源。从税收征管效能来看，主要表现为税收管理薄弱和纳

3、税遵从缺失两个方面。二、期望理论的基本内容期望理论，北美著名心理学家和行为科学家弗洛姆于1964年在《工作与激励》中提出来的激励理论。他认为：某一活动对于调动某一人的积极性，激发出人的内部潜力的激励(motivation)的强度，取决于达成目标后对于满足个人的需要的价值的大小一效价(valence)与他根据以往的经验进行判断能导致该结果的概率一期望值(expectancy),即M=V*EO怎样使激发力量达到最好值，弗洛姆提出了人的期望模式：个人努力一个人成绩(绩效)一组织奖励(报酬)-个人需要。期望理论的应用体现在激励方面，管理者应当采用多数组织成员认为效价最大的激励措施，而且在设置某

4、一激励目标时应尽可能加大其效价的综合值，加大组织期望行为与非期望行为之间的效价差值。在激励过程中，还要适当控制期望概率和实际概率，加强期望心理的疏导。期望概率过大，容易产生挫折，期望概率过小，又会减少激励力量；而实际概率应使大多数人受益，最好实际概率大于平均的个人期望概率，并与效价相适应。20世纪70年代，美国行为金融学家凯尼曼和以色列行为金融学家特维斯基在通过大量心理观察和实验对比研究，将期望理论的心理学研究成果融合到经济学科中，修正了传统经济学关于经济人是完全理性和自利的基本假设，指出人们在面对不确定性进行决策时，由于受个人心理因素及社会因素的影响，其投资决策行为并非完美理性，风险

5、态度和行为模式经常会偏离经典金融理论的最优模式，而呈现出多样性和可变性。主要结论包括以下内容：当面临不确定性的期望时,人们的决策选择并不是完全理性的，而是有偏差的，诸如确定性效应、反射效应和分离效应等；人们并不总是风险厌恶的，面临盈利性期望时人们常常风险规避，而面临损失性期望时则常常风险偏好；一般情况下人们常常会低估不确定性事件的概率大小，但对于以相对较小的成本换取潜在收益十分巨大的机会来说，即使概率极低却常常会被人们高估；人们对相同程度的损失和盈利的厌恶和偏好程度并不相同，前者大于后者。三、分析需要提高征管效能的原因（一）纳税遵从缺失导致征管效能不高：1、税收成本因素：在期望理论下，

6、效用的最终载体是相对于参照点的收益和损失。在收益区，纳税人是高概率收益的风险厌恶者,在损失区，纳税人是高概率损失的风险寻求者。较高的税收遵从成本使纳税人承受更多的损失，损失厌恶的特征使纳税人更易于寻求风险而选择不遵从。这样相对于低概率损失的风险厌恶，在高概率损失情况下，纳税主体具有风险偏好的特性。因此，在税收遵从成本较高的情况下，纳税人就有逃避税款缴纳的偏好。2、税收惩罚因素：按照期望理论纳税人对当期的风险态度和决策行为受前期结果的影响，前期赢利会增强风险偏好，前期损失会加剧以后损失的痛苦。如果逃税者前期屡屡得逞，会助长其风险偏好,重复偷逃税行为；但如果逃避缴纳税款行为被惩罚的可能比较

7、大，并且惩罚严厉和罚款相当高，在巨大损失的刺激下，想逃避缴纳税款者就会被强化为风险厌恶者而选择遵从。相对而言，惩罚的可能性比惩罚的严厉性更具威慑力，因为这种可能也在一定程度内作用于人们的风险偏好一一在太大的惩罚可能性内，任何风险偏好也不会轻易做出冒险的决断。另外，根据期望理论，如果对已有的偷逃税行为惩罚严厉，人们会高估损失，从而产生威慑效应，提高纳税遵从度。3、税务稽查概率因素：根据期望理论，人们常常会低估不确定性事件的概率大小。在税务稽查概率