基础会计-第12章、会计核算组织程序.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序会计核算的基本程序发原记登编生始账记制业凭凭账报务证证簿表总明细账账2本章主要讲述了不同的账务处理程序●介绍各种凭证和各种账簿结合使用的方式，即账务处理程序。●账务处理程序是会计工作中如何组织会计凭证、会计账簿的基本程序与方法。不同的账务处理程序主要是总分类账簿的登记方法与依据不同。目录本章概述3一、账务处理程序的意义和种类（一）概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工

2、作程序和方法等。会计核算程序的两大内容：1、建立凭证、账簿和报表组织体系2、记账程序本章4（二）账务处理程序的意义1．有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2．有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3．有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。5（三）会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同)1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序（四）合理会计核算

3、组织程序的要求1、适合本单位所属行业的特点2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求3、能提高效率、节约成本6第二节记账凭证核算组织程序一、含义是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证总分类账本章7二、凭证和账簿组织1、凭证组织：可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证。2、账簿组织：（1）总分类账——三栏式（2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式（3）库存现金、银行存款日记账——三栏式3、该程序的特点：根据账凭证逐笔登记总分类账本章8三、记账程序及程序图1、根据原始凭证编

4、制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。9原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账库存现金日记账银行存款日记账序时账总分类账会计报表记账凭证核算组织程序图本章10四、优缺点及适用范围1、优点：总账反映详细，登记方法简单，便于对账。2、缺点：

5、登记总账的工作量较大，账页耗用多，预留账页多少难以把握。3、适用范围：一般适用于规模小、业务较简单的企业。11第三节科目汇总表核算组织程序一、含义科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证科目汇总表总分类账12二、凭证与账簿组织1、凭证组织可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证，并根据记账凭证编制科目汇总表（记账凭证汇总表）2、账簿组织（1）总分类账——三栏式（2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式（3）库存现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式3、

6、该程序的特点根据科目汇总表登记总分类账本章13三、科目汇总表核算组织程序的编制方法科目汇总表是根据一定会计期间的全部记账凭证，对相同会计科目的数字进行归类汇总，定期分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。直接依据科目汇总表登记总账。14科目汇总表账户名称本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方库存现金银行存款应收账款材料采购原材料管理费用财务费用营业外收入营业外支出420250007900938731289308229263052433821590349656820878902384916202610811212012

7、2合计83578983578920※7年12月1日至30日编号：12本章15四、科目汇总表账务处理程序及程序图1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账