对外融资的核算.ppt

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1、对外融资的核算NASDAQ中国企业海外融资04年6月10日，在香港上市向摩根士丹利、鼎晖投资、英联投资3家机构借款6000万美元中国企业对外融资绿地集团与德国著名房地产投资机构——国际房地产投资银行（HI）达成合作协议，该行向绿地集团提供高达7亿元人民币的贷款额度温州企业海外融资2006年11月21日，瑞立被破格批准由美国纳斯达克小资本市场升级为全球资本市场交易，此举标志着瑞立实现了能完全与纳斯达克的主流上市公司“平起平坐”。对外融资的内容外币借款外币长期应付款6.1短期借款（一）短期借款的核算短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下的到期还本付息的

2、款项。单利计息：满月以月数进行计算，不满月按天数计算例1：2月1日，某企业从银行借人为期2个月的外币借款20万美元，年利率为6%，款项存入银行，当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。作分录如下：借:银行存款一一美元户(200000美元)1660000贷:短期借款一一美元户(200000美元)16600006.2流动负债2月28日，市场汇率8.2，预提本月利息。借:财务费用82000贷:应付利息一一美元户(1000美元)82000借：短期借款——美元户2000贷：财务费用——汇兑损益20003月31日，市场汇率8.25，预提本月利息借:财务费用82500贷:应付利息一一

3、美元户(1000美元)82500借：财务费用——汇兑损益10500贷:应付利息一一美元户500短期借款——美元户100006.2流动负债4月1日，归还借款和利息，市场汇率8.2。借:短期借款一一美元户(200000美元)16400000应付利息一一美元户(2000美元)164000贷:银行存款一一美元户(202000美元)16564000汇率调整：借：短期借款——美元户29800应付利息——美元户贷：财务费用——汇兑损益29800一、长期负债的含义长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债除具有负债的共同特征外，与流动负债相比还具有特点：债

4、务金额大偿还期限长可以分期偿还6.2长期负债二、长期负债的内容长期负债主要有包括：长期借款应付债券长期应付款6.2长期负债（一）长期借款的核算长期借款核算包括长期借款借入、借款费用、和长期借款归还的核算。借入长期借款时，借记“银行存款”，贷记“长期借款”。归还长期借款时，借记“长期借款”，贷记“银行存款”。6.2长期负债以下介绍为购建固定资产专门借入的款项发生的借款费用的处理。1.应予资本化的资产范围和借款范围①应予资本化的资产范围——固定资产②应予资本化的借款范围——专门借款6.2长期负债2.开始资本化的条件专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在以下三个

5、条件同时具备时开始资本化：资产的支出已经发生。包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。借款费用已经发生。为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。6.2长期负债3.停止资本化的原则当所购置或建造的固定资产达到购买方或建造方预先设想的可以使用状态时，应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益。例子某公司于2008年1月1日从银行介入2年期借款50万美元，用于工程建设，年利率8%，复利计息，到期还本付息。当日汇率1：7.借款存入银行并与当日全部投入工程，工程08年12月完工。08年1月1日，借入款项时：借：银

6、行存款——美元户3500000贷：长期借款——美元户3500000借：在建工程3500000贷：银行存款——美元户350000008年末，计算应付利息与汇兑损益，年末汇率7.05利息：借：在建工程282000贷：长期借款——美元户282000汇兑损益：借：在建工程25000贷：长期借款——美元户25000借：固定资产3807000贷：在建工程380700009年末计算应付利息和汇兑损益，归还本溪，汇率为7.1利息：50万*（1+8%）*8%借：财务费用306720贷：长期借款——美元户306720借：长期借款——美元户4140720贷：银行存款——美元户4140720

7、计算汇兑损益借：财务费用27000贷：长期借款——美元户270000年末付息，到期还本？？？课后习题：单选1，5多选86.2长期负债（二）应付债券的核算应付债券的核算包括应付债券发行、借款费用、和应付债券收回的核算。发行应付债券时，借记“银行存款”，贷记“应付债券——债券面值”。二者有差额时，借记“应付债券——债券折价”或贷记“应付债券——债券溢价”。收回应付债券时，借记“应付债券”，贷记“银行存款”。6.2长期负债外币长期应付款的核算融资租入固定资产在租赁开始日，将该租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值相比中的较低者，作为融资租入固定资产的入账价