第五章 财政总预算会计报表.ppt

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1、1第五章财政总预算会计报表主要内容包括：财政总预算会计报表概述财政总预算会计报表的编制财政总预算会计报表的审核、汇总与分析2第一节财政总预算会计报表概述财政总预算会计报表的种类财政总预算会计报表的编制要求年终清理结算和结账财政总预算会计报表是各级预算收支执行情况及结果的定期书面报告，是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算工作情况的重要资料，也是编制下年度预算的数据基础。一、财政总预算会计报表的种类财政总预算会计报表可以按照不同的标准进行分类：1.按经济内容分类：可分为资产负债表

2、、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。2.按编制时间分类：分为旬报、月报和年报。3.按编制单位分类：分为本级报表和汇总报表。县以上的财政部门除编制本级报表外，还要编制汇总报表。4二、财政总预算会计报表的编制要求数字正确：数字必须根据核对无误的账户记录和所述单位会计报表汇总。切实做到账表相符，有根有据。不能估列代编，更不能弄虚作假。内容完整：要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位

3、，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。报送及时：要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。所有单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。5三、年终结算与结账(年报的编制)年终清理年终结算年终结账6（一）年终清理年终清理是指各级财政总预算会计在年度终了时对预算年度内各项预算资金的收支及有关财务活动进行全面清查和整理。主要包括：清理核对年度预算收支数字清理核对本年预算应收应支清理各项预算往来款项组织征收机关、监督机关和国库进行年度对账清理核对当年拨款支出清理财政周转

4、金收支7（二）年终结算年终结算就是按照财政管理体制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。年终结算的主要内容及步骤如下：根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额；将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较；结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。各级财政总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度内；属于

5、新年度的会计事项，记入新账。要防止错记、漏记。8［例］经年终结算，某市财政局按年度预算计算应上解省财政数为1000万元。年度预算执行中，实际上解为900万元。省财政应专项补助该市财政500万元，年度预算执行中，已经补助450万元。市财政会计年终计算应补上解数为：市应补上解数＝应上解省财政数－市实际上解数＝10000000－9000000＝1000000元省财政会计年终计算应补补助数为：省应补补助数＝应补助市财政数－省实际补助数＝5000000－4500000＝500000元9该市财政会计根据经上

6、级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算。借：上解支出1000000贷：与上级往来1000000借：与上级往来500000贷：补助收入500000“与上级往来”科目的贷方余额为500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差（gáchā）数。10同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算。借：与下级往来1000000贷：上解收入1000000借：补助支出500000贷：与下级往来500000“与下级往来”科目的借方余额为500000元，

7、为所属该市应补缴省财政的款项。11（三）年终结账各级财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般可分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。1.年终转账首先，计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额；然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负债表”，进行试算平衡。最后将应对冲转账的各收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制12月的记账凭证，分别转入“预算结余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金

8、支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。年终转账后，收入、支出类科目无余额，净资产类科目有余额。13结清旧账各级总预算会计在年终转账后，全部账务登记完毕，将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账结束，转入新账。记入新账根据本年度各个总账和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表，将表列各账户的余额