第四章本量利分析.ppt

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1、案例某企业女工杨兰花因厂里改制等原因于今年初待岗在家，为了维持生计，她准备就近开办一家小型冰棍零售点。为此她展开了市场调查，发现三种冰棍较受市场欢迎，其中“红豆”进价0.3元/支，售价0.5元/支；“鲜果时光”进价0.7元/支，售价1元/支；“随便”进价1元/支，售价1.5元/支。这三种冰棍零售额比例依次为1：3：2；开店需投资冰柜一台，市价1000元，申办执照费500元，租用一间6平方米普通街面房，每月租金250元（含电费在内），店面装修需200元，每月需交纳税费100元。如果她同时经营这三种冰棍。问：（1）一年必须完成多少零售额才能收回本钱？（2）该女工一年生活费需400

2、0元，抚养子女费需承担6000元，则一年必须完成多少零售额才能满足生活开支总需求？（3）经市场预测，该店冰棍零售额一年可达到50000元，试判定该女工今年的经营安全程度？第四章　本量利分析教学目标：掌握本量利分析的基本公式学会保本分析学会保利分析学会有关因素变化对保本点、保利点的影响第一节本量利分析概述本量利分析的基本涵义本量利分析的基本假定本量利关系的基本公式贡献边际及其相关指标的计算一、本量分析的基本涵义本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、

3、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。二、本量利分析的基本假定★成本性态分析的假定总成本＝固定成本＋变动成本★相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变y=a+bx★产销平衡和品种结构稳定的假定★变动成本法的假定★目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支三、本量利关系的基本公式营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本P＝px－bx－aP＝(p－b)x－a【例4－1】四、贡献边际及其相关指标的计算贡献边际总额单位贡献边际贡献边际率变动成本率贡献边际

4、总额（Tcm）贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。贡献边际Tcm=销售收入－变动成本=px－bx=单位贡献边际×销售量=(p－b)x=cm·x=销售收入×贡献边际率=px·cm/p=px·cmR=固定成本＋营业利润=a+P单位贡献边际（cm）单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。单位贡献边际cm=单价-单位变动成本=p－b=贡献边际总额/销售量=Tcm/x=销售单价×贡献边际率=p·cmRTcm=(p－b)xTcm=px·cmR【例2】C公司拟推出一项新产品，经成本估算，单位产品变动成本约为30元，固定成本总额150000元，每件售价定为50

5、元，预计可销售10000件。试计算单位贡献毛益和贡献毛益总额，并说明贡献毛益、固定成本和利润的关系。解：（1）单位贡献边际cm=p－b=50-30=20元（2）贡献边际总额（Tcm）=px－bx=(p－b)x=20×10000=200000元P＝(p－b)x－a贡献边际率（cmR）贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。贡献边际率cmR=贡献边际总额/销售收入×100%=Tcm/px=单位贡献边际/单价×100%=cm/p=1－变动成本率=1－bRTcm=px·cmRcmR=cm/p=(p－b)/p=1－b/pcm=p·cmR【例4－4】变动成本率（bR）变动成本率

6、是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率bR=变动成本/销售收入×100%=bx/px=单位变动成本/单价×100%=b/p=1-贡献边际率=1－cmR【例4－5】解：（1）计算贡献边际指标如下：单位贡献边际cm=p－b=100－60=40（元／台）【例】甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元／台，本期实现销售500台，发生固定成本10000元。要求：（1）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；（2）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润；（3）计算本期A产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。贡献边际总额Tcm=(p－b

7、)x=40×500=20000（元）贡献边际率cmR=cm／p=40／100=40%（2）营业利润=贡献边际－固定成本=20000－10000=10000（元）（3）变动成本率=60/100×100%=60%（4）40%+60%=1，说明"边际贡献率+变动成本率=1"关系成立。单位边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率都是越大越好的正指标。它们可以从不同的侧面反映特定产品对企业所做的贡献大小，必须熟练掌握它们之间的换算关系。变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率高时，边际贡献率则低，创利能力小；反