《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）.doc

《《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一增值税计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1：因为是用于免税项目的材料，进项税额应计入材料成本，不能抵扣。业务2：增值税销项税额：68000元业务3：增值税可抵扣的进项税额：900元业务4：增值税进项税额转出：8816.20元业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140元业务6：冲销增值税销项税额：-1360元业务7：增值税销项税额：170000元业务8：增值税可抵扣的进项税额：127500元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元业务9：购入生产设备可抵扣的增

2、值税进项税额：8500元业务10：增值税销项税额：147560元业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务12：缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。业务13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元业务14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元业务16：增值税销项税额：108800元业务17：增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元业务18：不涉及增值税额业务19：增值税进项税额转出：518.50元二、本期应纳税额的计算进

3、项税额=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.55×（17%-11%）=39300（元）2．本期应纳税额=8253

4、50-（149921-39300-9334.70）=724063.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.55×11%=72050（元）4．免抵税额=72050（元）5．应纳税额=724063.70－72050＝652013.70（元）8项目三消费税计算与申报实训一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务1：销售化妆品应纳消费税金额：200000×30%=60000元业务2：视同销售业务应纳消费税金额：8000×30%=2400元业务3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：（75000+12000）÷（1

5、-30%）×30%=37285.71元业务6：不涉及消费税额业务7：缴纳上个月应纳的消费税：91840元业务8：销售啤酒应纳消费税：30×220=6600元业务9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）×20%+20×2000×0.5=31200元业务10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。即（32000-24857.14）×30%=2142.86（元）；另外80%用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.71×80%=29828.57元业务11

6、：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元30%62400啤酒30吨220元/吨6600粮食白酒56000元/20吨20%；0.5元/斤31200香水精7142.86元30%2142.86小计102342.86可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精99428.57元30%29828.57元小计99428.57元29828.57元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额102342

7、.86可扣除税额29828.57应纳消费税额72514.298项目四关税计算与缴纳实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.58=2693023.91(元)进口关税税额=2693023.91×5%=134651.20（元）进口环节增值税=（2693023.91+134651.2）×17%=480704.77（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.60=660000（元）出口关税税额=660000×10%=66000（元）项目五企业所得税计算与申报实训一、第四季度

8、预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40