现金流量表-编制公司-及案例讲解.ppt

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1、现金流量表目录现金流量表的概念和作用第一部分—经营活动产生的现金流量第二部分—投资活动产生的现金流量第三部分—筹资活动产生的现金流量现金流量表附表—补充材料反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出现金流量表建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益投资活动吸收投资、取得及归还借款、分配利润筹资活动投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项经营活动现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用（图示）企业对应的现金流动经营活动所销售商品和提供劳务营业活动出售固定资产出售长期金融资产利息及红

2、利收入收回长期外借款项发行股票和债券长期借款短期借款购货销售及管理费用税金营业活动资本性支出和并购长期金融投资购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借款支付利息和红利投资活动筹资活动投资活动筹资活动现金营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量现金流入现金流出第一部分经营活动产生的现金流量对应的现金流动项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现

3、金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额101.现金流量表-第一部分图示1.销售商品提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。1.1销售商品提供劳务收到的现金2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业

4、税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。例如：“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”1.2.收到的税费返还3．收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。1.3．收到的其他与经营活动有关的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付

5、的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。1.4.购买商品、接受劳务支付的现金5.支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的各项费

6、用支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；1.5.支付给职工以及为职工支付的现金6.支付的各项税费本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。1.6.支

7、付的各项税费7.支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。1.7.支付的其他与经营活动有关的现金项目行次金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现

8、金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额222.现金流量表-第二部分图示1.收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以