编制现金流量表.ppt

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1、安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班试讲编制现金流量表试讲学员：王伟现金流量表编制1、小组讨论2、讲授法3、练习法实训内容什么现金流量计划表如何制作现金流量计划表制作现金流量计划表的重要性现金管理制度实训方法安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表编制相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于现金流量的信息。分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。（财务和会计的关系）一、现金流量表编制的意义安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班“那些把眼光盯在利润上的企业，总有

2、一天是没有利润可赚的“。赚钱的生意必须具备三个基本部分：现金的产出资产收益率（利润率和周转率的结合）增长现金流量表编制意义安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表编制意义“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光盯在现金流量更现实”“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流拿回来，那么他的做法就不一样了”。作企业永远的三个排序：现金流第一、利润第二、份额第三。安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制二、现金流量表的编制（一）现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表（二）现金及现金等价物现金—

3、是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制筹资活动投资活动经营活动现金流量表正表（水库）安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制（三）现金流量表的项目分类及基本结构1、经营活动。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商业企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。2、投资活动。是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物

4、范围的投资及其处置活动。3、筹资活动。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制（四）现金流量表编制的基本方法1、直接法按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。2、间接法以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量。安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制例1,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，

5、当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万元）直接法：现金流量=38（销售收款）-15（购货付款）=23（万元）间接法：现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购货暂欠）-2（赊销款）=23（万元）安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制（五）现金流量表——经营活动现金流量各项目内容及计算1、销售商品、提供劳务收到的现金2、收到的各项税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金4、购买商品、

6、接受劳务支付的现金5、支付给职工以及为职工支付的现金6、支付的各项税费7、支付的其他与经营活动有关的现金安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制三、现金流量表的编制安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班现金流量表的编制安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班四、现金流量表的分析财务评价（☆☆☆☆☆）重点获现能力评价盈利质量分析现金流与投入资源利润的获利能力满足支付的能力总资产净现率净利润经营现金比率销售收现比率现金比例、每股营业现金净流量支付能力分析分析安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班小结通过现金流量分析，企业可

7、以看出现金流入量和流出量的主要方面，同时也可以看出企业现金流量的潜力、风险、不合理性，从而更好地预测下一阶段的现金流量。存在大量应收帐款是现金流入量的潜力；企业存在大量将要到期的负债，尤其是银行借款，就存在偿债风险；企业当期赊销商品过多，造成现金流入较少，产生现金流量风险；原材料储备过多，购置暂时不需要的固定资产都是不合理的现金流出。现金流不是一个可以简单化的概念。它主要记录的是企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、筹集资金、对外出资和支付税款等活动中的现金流动状况，反映了业务的现金收支状况，同时也是反映企业投资行

8、为效果的一种工具。安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班实岗任务任务一：思考：现金管理的重要性例如，一个企业原材料成本是100万元，员工工资成本是10万元，销售利润是20万元，如果它应收款能在10天内到帐，而应付款60天后才需要支付，那么等于这家公司白白获得了130万元在银行中放50天的利息，如果这130