现金流量表编制.ppt

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1、现金流量表的编制目录现金流量表概述现金流量表的编制基础现金流量的分类现金流量表的构成现金流量表中主要项目的计算方法实际工作中的编制方法2021/8/262现金流量表概述概念：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。性质：动态报表，反映企业一定期间的现金流量。作用：是评估企业创造现金流量的重要依据；是评价企业利润质量的重要依据；是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。2021/8/263现金流量表的编制基础现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映企业财务

2、状况变动的报表。（收付实现制）现金及现金等价物包括：库存现金可以随时动用的银行存款其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货币资金。2021/8/264现金流量的分类首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流入还是流出。对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业务才影响现金流量。导致货币资金增加的是流入，导致货币资金减少的是流出。但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。涉

3、及其他货币资金的业务道理类似。2021/8/265现金流量的分类按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划分为三类：经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量；投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产生的现金流量；筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金流量，税务机关最关注的也是这部分。2021/8/266现金流量表的构成正表经营活动产生的现金流量（流入-流出

4、=净流量）投资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量）筹资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量）汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额【资产负债表】期末现金及现金等价物余额【资产负债表】2021/8/267现金流量表的构成附注（重点关注勾稽关系）将净利润调节为经营活动现金流量的信息不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动现金及现金等价物的净变动情况现金流量表与资产负债表、利润表的关系2021/8/268经营活动产生的现金流量经

5、营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注）收到的税费返还（一般关注）收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注）支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注）支付的各项税费（重点关注）支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）2021/8/269投资活动产生的现金流量投资活动现金流入（较少业务，一般不关注）收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（可能关注）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动

6、有关的现金2021/8/2610投资活动产生的现金流量投资活动现金流出（较少业务，一般不关注）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（可能关注）投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金2021/8/2611筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入（不关注）吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金2021/8/2612现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物

7、的净增加额的计算：经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。2021/8/2613将净利润调节为经营活动现金流量的信息净利润加:资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）财务费用（收益以“-”号填列）投资损失（收益以“-”

8、号填列）2021/8/2614将净利润调节为经营活动现金流量的信息递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2021/8/2615不涉及现金收支的重