财务会计学教学课件ppt作者 李占国第02章 货币资金.ppt

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1、货币资金与结算业务第二章主讲教师：李占国在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款、以及采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。1.现金管理暂行条例的规定（1）规定了现金使用范围（2）规定了库存现金的限额（3）规定了对日常现金收支的管理（4）

2、规定了违反现金管理暂行条例处罚原则一、现金（一）概念与范围（二）现金的管理与内部控制2.现金的内部控制基本要求：现金收入的内部控制现金支出的内部控制库存现金的内部控制（日常收支与清查）序时核算和总分类核算（库存现金日记账、库存现金总账）明细分类核算（按币种）科目设置“库存现金”（三）现金的核算备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的总分类核算，应通过“其他应收款——备用金”核算，也可以专门设置“备用金”科目进行核算。备用金制度有两种：定额备用金制

3、度和非定额备用金制度。非定额备用金的核算：借：备用金（其他应收款）贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：备用金（其他应收款）定额备用金的核算1.拨付备用金借：备用金贷：库存现金2.报销借：管理费用等贷：库存现金3.收回备用金借：库存现金贷：备用金现金清查每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：

4、其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）库存现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余银行存款是企

5、业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。二、银行存款（一）银行存款账户的开设与管理主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。（二）银行结算方式背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。《支付结算办法》（以下称《办法》）第二十九条规定：票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书

6、日期。被背书人出票人（购货单位）收款人（持票人）③交付汇票出票人开户银行（承兑人）①申请承兑收款、持票人开户银行（代理付款人）④提示票据⑥代理付款入账⑦银行间清算资金背书转让②承兑⑤交存票款银行承兑汇票流转图被背书人出票人（承兑人、付款人）收款人（持票人）①出票出票人开户银行（代理付款人）④付款收款、持票人开户银行②委托收款⑥收妥入账③发出委托收款背书转让⑤划回票款商业承兑汇票流转程序图序时核算与总分类核算企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，

7、按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（三）银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。（四）银行存款的清查除现金、银行存款以外的货币资金

8、主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。其他货币资金的核算：将款项汇往采购地开立采购专户：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款三、其他货币资金将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡：借：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款向银行开立信用证，交纳保证金：借：其他货币资金——信