财政学 11第十一章 税负转嫁与归宿.ppt

《财政学 11第十一章 税负转嫁与归宿.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十一章税负转嫁与归宿教学目的和要求：明确税负转嫁与税负归宿的概念，了解影响税收负担最终归宿的主要因素，理解供给弹性与需求弹性以及不同的税收方式对税负归宿的影响，能够应用局部均衡模型来分析在完全竞争市场和垄断市场中税负归宿的一般规律。重点与难点：1、完全竞争市场和垄断市场中的税负转嫁与税负归宿2、供求弹性和不同税收方式对税负归宿的影响一、税收负担及其分类第一节基本概念定义：税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担，即纳税人应交纳的税款。分类：按照负担人不同直接负担间接负担按照衡量方式不同货币负担真

2、实负担二、税负转嫁与归宿假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一斤酒要纳1元钱的税，在不征税时每斤酒的售价是4元，征税后这1元钱的税款由谁来负担？(1)卖者以5元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由买者负担。(2)卖者以4.5元/斤卖出，这时买卖双方都负担了一部分税款，即双方各负担0.5元。(3)卖者仍以4元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由卖者负担。税负是在交易过程中发生的，且价格变动的幅度决定了买卖双方的税负。税负转嫁：是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担

3、的一种经济现象。税负归宿：是指税收负担的最终归着点，是指税款最终由谁负担。概念三、税负转嫁的方式:生产企业批发商零售商消费者1、前转嫁（顺转嫁）前转嫁又称顺转嫁，是指卖方纳税人通过提高所出售的产品或服务的价格，将一部分或全部税收负担转嫁给买方的行为。原材料生产者原材料供应商生产企业2、后转嫁（逆转嫁）后转嫁又称逆转嫁，是指买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。3、税收资本化税收资本化是指在具有长期收益的资产(如土地、房屋)交易中，买主将购入的资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成

4、现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，名义上由买主按期纳税，而实际上税款已通过税收资本化由卖主负担了。是一种特殊的后转嫁。4、混合转嫁混合转嫁又称为散转嫁，同一税额一部分前转，一部分后转。（1）计算资产的税前现值：式中，R1，…，Rn为资产在n期中的各期收益，r为折现率（2）计算对资产收益征税后，资产的现值：式中，T1，…，Tn为资产在n期中各期应交纳的税款（3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负：税收资本化（税负）的计算税负转嫁的前提条件是价格变动，价格变动的幅

5、度决定了税负转嫁的程度。（1）完全转嫁:若课税后价格增加的幅度等于税额，则税负全部由买方承担，即纳税人将自己缴纳的税款全部转嫁给他人负担。（2）部分转嫁:若课税后价格增加的幅度少于税额，则税负由买卖双方共同承担。（3）超额转嫁：若课税后价格增加的幅度多于税额，则卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润。（4）自己负担:若课税后未导致价格提高，则税负由卖方自己负担，即税负全部由纳税人自己负担。税负转嫁的程度供给弹性指供给曲线的斜率，供给弹性与税负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越是趋向由

6、买方负担，反之则反是。1、供求弹性（1）供给弹性MUMCT供给弹性大供给弹性小MUMCT四、影响税负转嫁与归宿的因素商品的长期供给弹性大于短期供给弹性，技术含量较低的劳动密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。（2）需求弹性需求弹性指需求曲线的斜率，需求弹性与税负转嫁也呈反向运动，即需求曲线越平坦，需求弹性越大，税负越是趋向由卖方负担，反之则反是。MUMCTMUMCT需求弹性大需求弹性小商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程度。

7、MUMCQPMRMUMCPQ完全竞争市场——价格由边际效用曲线与边际成本曲线决定，征税引起的价格变动幅度由二者的斜率决定。垄断市场——垄断者以追求利润最大化为目标，在边际成本等于垄断者边际收益条件下决定产量，再根据这一产量上消费者的边际效用决定价格。2、价格决定模式（1）市场价格模式这两种市场所形成的均衡价格是不同的，征税对价格的影响不一样，税负的转嫁程度也不同。（2）计划价格模式：计划价格也反映商品的价值和供求关系，但计划价格更多的是体现国家的价格政策，不受市场各种变量的影响。因此在计划价格下，税收难以

8、通过变动商品的价格而发生税负转嫁。3、税收要素需求弹性大、供给弹性小的课税对象，税负主要由生产者承担。需求弹性小、供给弹性大的课税对象，税负主要由消费者承担。MUMCTMUMCT（2）课税对象（1）税种直接税不易转嫁间接税容易转嫁（3）征税范围在同类商品中只选择其中一部分作为课税对象，税负不易转嫁。若对同类商品普遍征税，容易实现税负转嫁。（4）计税单位（计征标准）在竞争市场中，取得同等税收收入的从量税和从价税在税负转嫁和归宿上