第四节税负转嫁与归宿

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1、第四节税负转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义1、税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应商的一种经济现象。2、税负转嫁机制的特征是：①税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；②税负的转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；③税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人经济利益的强制性征收，在利益机制的驱动下，纳税人千方百计地将税赋转移给他人，以维护和增加自

2、身的利益。3、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁往往是多次的。它是一个经济过程，但也不是无穷无尽的，总存在不能再转嫁的自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层即为税收的归宿。二、税负转嫁的方式1、前转：又称顺转，指纳税人通过抬高售价将税负转给购买者。2、后转：又称逆转，指纳税人压低进货价格以转嫁税负。后转是将税款部分或全部转给制造商。后转往往通过厂商与销售商谈判方式解决。3、消转：指纳税人通过工艺改进，提高劳动生产率，自我消化税款。4、税收资本化：指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先在商品

3、价格中扣除，然后再交易的方式。三、税负的转嫁条件税收负担转嫁的最基本条件是商品或要素价格能否自由变动。在商品或要素价格不能自由变动时，有转嫁动机，没有条件，也不能变或转嫁现实。在商品和要素价格可以自由变动时，税负的转嫁程度也受多种因素制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。1、商品课税较易转嫁，所得税一般不能转嫁。2、供给弹性较大时，需求弹性较小的商品较易转嫁，供给弹性较小时，需求弹性较大的商品课税不易转嫁。3、课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。4、生产者追

4、求利润的目标对税负转嫁的关系。