政治关联对企业盈余管理影响的研究——来自中国民营企业的经验证据.pdf

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1、摘要政治关联对企业盈余管理影响的研巧一来自中国民营企业的经验证据硕±研巧生：李晓玉导巧＝涂建明东南大学巧要＂＂一政治关巧作为种非正式制度在全球范困巧广泛存在，国内外大量研究表明政治关联一＂＂对企业管理行为具有深刻影响．但研巧结论不。在中国传统的关系文化背景下，政治关联在我国民营上市公司中亦是一个普遍现象，尤其是在我国新兴与转轨并行的特殊市场背景下，政治关联对企业管理行为的影响更为突出，其影响，随着地方政府自主权逐渐得到强化会渗透到会计行为中，这为我们在中国制度背景下观察政治关联对企业盈余管巧的影响机理＂－２０１２年我国民营上市公司为样提

2、供了独恃的研充机会。本文选取２００７本，Ｗ政府的扶持＂＂＂＂－－理论和掠夺么手理论为依托构建了哨ｉ之手ｊ度会计行为后果的研巧路径从制巧背景，，出发，研巧在不同类型政治关联的政治诉求下．企业盈余管理行为的动机，Ｗ及盈余管理手段应对的内在机理。研巧发现：（１）不同类型政治关联的经济目标因政治诉求的不同，而对企业业绩的影响也不同，代表委员类政治关联企业致力于保持良好的经营业溃用Ｗ维护其政治背景，进而持续获利，而政府官员类政治关联企业则是通过巧低经营业绩即隐巧利巧Ｗ規遇高额的政治成本；（２）不同类型巧治关联企业为实现其经济目标所实施的会计手段各不相同，代表委员

3、类政治关联企业的应计窥余质量较高，且倾向于在保证政府和公众可接受的盈余质量基础＂向上＂＂＂上，美化业绩：政府官员类政治关联企业应计盈余质量较差，且更倾向于向下做低业绩一；（３）政治关联背景下企业的盈余管理斤为表现出定的策略性，与应计盈余质量的表现相反，代表委员类政治关联企业真实盈余质量较差，而政府官员类巧治关联企业真实盈余质量较髙。本文的意义在于：基于政治关联的细致分类和构建较为完整的研巧巧径，深入地探巧政治关巧对企业盈余管理的影响机理，提供了更具说服力的透视政治关联影响会计行为的经验证据一，：通过创新地引入真实盈余管理视角，发现了在巧治关联影巧下企业会在

4、定程度上配合地使用应计盈余营理和真实盈余管理方式，Ｗ降低潜在的政治成本，保护企业既得利益，送丰富了盈余管理研巧。本文通过对我国转轨经济背景下民营上市公司会计行为和盈余质量的分析，可使得政府、企业，及其他利益相关者对政治关験及其影响有更为深入的认识。关结词：政治关联；代表委员类政治关联；政府官员类政治关联：应计盈余管理；真实盈余管理Ｉ拍要乂Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎ化ｅＩｍａｃｔｓｏｆＰｏｌｉｔｉｃａｌｐ’ＣｏｎｎｅｃｔｉｏｎｏｎＣｏｒｐｏｒａｔｅｓＥａｒｎｉｎｇｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔ＇—ＥｍｅｒｉｃａｌＥｖｉｄｅｎｃｅｓ

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7、ｉｔｉｅｓｆｏｒｕｓｔｏｏｂｓｅｒｖｅｔｈｅｉｍｐａｃｔｓｏｆｏｌｉｔｉｃａｌｃｏｎｎｅｃｔｉｏｎ．ａｓｅｄｏｎｐｉｄｉｑｐｐＢｐ＂＂＂‘‘’化ｅｏｒｏｆｈｅｌｉｎｈａｎｄａｎｄｒａｂｂｉｎ化ｅｒｅｓｅａｒｃｈｓｅｌｅｃｔｓｔｈｅＣｈｉｎａｓｖａｔｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｙｐｇｇｇｈａｎｄ：ｐｒｉ＂ｆｒｏｍｓｓａｍ－２００７化２０ｌｅｓｔｒｕｃｔｕｒｅｓａｒｅｓｅａｒｃｈｒｏｕｔｅａｓＳｙ