某销售公司会计科目设置及核算范例.doc

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1、会计核算制度一、会计科目设置及核算范例一级科目二级科目明细科目科目解释与核算内容及要求资产类现金本科目核算分公司现金货款的收取及送存。例1：分公司某日收到客户现金货款10万元，凭现金收款收据，作如下分录：借：现金10贷：应收帐款-应收销货款-**单位10分公司出纳当天将收到的现金存入开户银行，作如下分录：借：银行存款-**银行-收款专户10贷：现金10银行存款**银行收款专户费用专户本科目核算银行存款的收入及支出，月末银行对帐单由出纳交会计核对总帐无误（有差异需编制银行存款余额调节表）后，由会计签名并装订成册

2、保管；“银行存款”科目以具体开户银行设置二级帐户，二级帐户下设“收款专户”及“费用专户”二个三级明细户。收款专户：核算分公司收到的客户销货款以及分公司汇回总部的货款。费用专户：核算总部拨入分公司营运资金、费用资金及分公司日常费用开支。例2：收到客户现汇汇票一张100万元，作如下分录：借：银行存款-**银行-收款专户100贷：应收帐款-应收销货款-**客户100分公司将收款专户上资金120万汇往总公司时，分公司作如下分录：借：应付帐款-－应付货款――总公司120贷：银行存款-**银行-收款专户120总公司收到分

3、公司汇回的120万货款时，总公司作如下分录：借：应收帐款-－应收销货款-－分公司120贷：银行存款-－120总公司向分公司拨入费用款10万元，则总公司作如下分录：借：其他应收款――内部往来――分公司10贷：银行存款-－10分公司收到总公司拨入的费用款10万元，则分公司作如下分录：借：银行存款-**银行-结算专户10贷：其他应收款-内部往来-总公司10应收票据**单位本科目核算分公司银行承兑汇票的收取及背书，本科目不按客户设立二级明细科目，由分公司出纳台帐登记售前及背书。例3：分公司收到客户银行承兑汇票一张，金

4、额20万元，作如下分录：借：应收票据20贷：应收帐款-应收销货款-**单位20分公司将20万元承兑汇票背书转让给总公司，作如下分录：借：应付帐款-应付货款―总公司20贷：应收票据-20应收帐款应收销货款应收配件款**单位1、核算因销售产品、配件等应向购货方收取的款项，为了查帐方便，分公司不设预收帐款，分公司与客户的销售及货款往来均通过此科目核算，月末编制报表时应分别汇总各明细帐户借贷方余额，余额借方的汇总记入“应收帐款”，余额贷方的汇总记入“预收帐款”。2、“应收帐款”科目设“应收销货款”和“应收配件款”两个

5、二级科目，“应收销货款”核算分公司销售产成品而应收的款项，“应收配件款”核算分公司销售零配件而应收的款项。3、客户打款统一贷记“应收帐款”；开票销售统一借记“应收帐款”。4、分公司于每年末按应收款帐余额0.5%计题坏帐准备。例4：总公司向分公司销售产品11.7万元（含税），作如下分录：总公司：借：应收帐款-应收销售款-**分公司11.7贷：产品销售收入-**型号10应交税金-增值税-销项税1.7分公司：借：产成品-**型号10应交税金-增值税-进项税1.7贷：应付帐款-应付销售款-总公司11.7例5：客户打款

6、分录见例1、例2、例3总公司向分公司销售配件5万元（不含税），总公司作如下分录：借：应收帐款――应收配件款――**分公司5.58贷：其他业务收入—配件销售--**型号5应交税金-增值税-销项税0.58分公司收到总公司发出的上述配件,分公司作如下分录：借：原材料――配件――**型号5应付税金――增值税――进项税0.58贷：应付帐款――应付配件款――总公司5.58分公司向客户销售配件一批，金额10万元（不含税），该批配件入库成本8万元，则分公司作如下分录：借：应收帐款-应收配件款-**单位11.7贷：其他业务收入

7、10应交税金-增值税-销项税1.7借：其他业务支出8贷：原材料――配件――**型号8例6：年末，分公司根据应收帐款余额1000万元，计提坏帐准备5万元，作如下分录：借：产品销售费用-坏帐损失5贷：坏帐准备5其他应收款内部往来外部往来备用金***单位**人本科目下设“内部往来”、“外部往来”、“备用金”二级科目，分公司不设“其他应付款”科目。¨“内部往来”二级科目专门用于核算分公司与总公司除货款及配件往来外一切往来款项的结算,包括总公司费用下拨。¨“外部往来”二级科目专门用于核算除应收票据、应收帐款外与外单位的

8、其他各项应收、暂付或应付、暂收款项。¨“备用金”二级科目专门用于核算职工向分公司借取的备用金。例6：分公司向宿舍租赁单位支付1个月的住宿押金3000元，分公司作分录如下：借：其他应收款――外部往来――**单位0.3贷：银行存款――**银行――费用专户0.3业务员张三向分公司借取备用金3000元，作如下分录：借：其他应收款-备用金-张三3000贷：银行存款-**银行-费用专户3000物料本科目核算分公