税法 工业和信息化高职高专十二五 规划教材立项项目 习题答案 作者 王萍 第5章关税.doc

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1、第五章关税一、名词解释（1）关税：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。（2）关税完税价格：分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。进口货物的完税价格以成交价格为基础，成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。（3）关税税则：关税税则又称海关税则，是根据国家税收政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的对进出口

2、货物和物品征税的关税税率表。（4）特别关税：特别关税。特别关税也称附加关税，指在正常征收关税的基础上加征的一种关税。它是国际经济斗争中一个重要防范手段。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。二、简答题1．关税是如何分类的？答：关税按征收目的可以分为财政关税和保护关税。关税按征收对象可分为进口税、出口税和过境税。关税按计征方式可分为从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑准关税。关税按税额制定主体可分为自主关税和协定关税。关税按差别待遇和特定的实施情况可分为进口附加税、差价税、特惠税和普惠税。2．一般贸易方式进口货物关税的完税价格是如何确定的？答：

3、首先以成交价格为基础的完税价格来确定，进口货物的成交价格应当符合下列条件。（1）买方对进口货物的处置或者使用不受限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质影响的限制除外。（2）货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。（3）卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）有关规定做出调整。（4）买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符合《完税价格办法》的有关规定。其次对于进口货物的成交价格不符合规定

4、条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：（1）相同货物的成交价格估价方法。（2）类似货物的成交价格估价方法。（3）倒扣价格估价方法。（4）计算价格估价方法。（5）合理估价方法。3．关税的法定减免、特定减免和临时减免分别适用哪些对象？答：法定减免关税。下列货物、物品予以法定减免关税（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中

5、必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。（5）经海关核准暂时进境或出境，并在6个月内复运出境或进境的货物，自货物收、发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，可予暂免税。（6）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。（7）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。（8）进口货物如有下列情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不善

6、造成的。（9）无代价抵偿货物，由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的，可以免税。但未将问题货物退还国外的，照章纳税。（10）法律规定减征、免征的其他货物。特定减免：对进出口科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资等进行特定减免。临时减免：临时减免是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。4．关税的计算方法有哪几种

7、？答：关税的计算方法有3种：（1）一般进口货物的关税计算；（2）特殊进口货物的关税计算；（3）出口货物的关税计算。三、单选题1.C2.A3.B4.B5.B6.D7.A8.D四、多选题1.ABCD2.AD3.ABCD4.BCD5.ABD五、判断题×√√×√六、案例分析1.关税完税价格=1410+35=1445（万元）组成计税价格=【1445×（1+20%）】÷（1-10%）=1926.67（万元）光明公司应纳的关税=1445×20%=289（万元）光明公司应纳的消费税=1926.67×10%=192.67（万元）光明公司应纳的增值税=1926.67×1