税法 工业和信息化高职高专十二五 规划教材立项项目 习题答案 作者 王萍 第3章消费税.doc

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1、第三章自测练习一名词解释（略）1.消费税2.应税消费品3.计税价格4.计税数量5.自产自用应纳税额的计算6.委托加工应纳税额的计算7.消费税以纳税额的扣除8.消费税出口退税二、简答题1.消费税具有哪些特征答：1）征税范围具有选择性。消费税只是选择部分消费品或消费行为，我国消费税目前共设置了14个税目，只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。2）征收环节具有单一性。消费税纳税环节仅为生产或流通的特定环节。3）平均税率水平比较高且税负差异大。4）征收方法具有灵活性。消费税在征收方法上有三种，一是采用比例税率，依消费税的价格实行从价定率的

2、征收方法；二是采用定额税率，依消费税的数量实行从量定额的征收方法；三是对部分烟酒采用从价征收加从量征收的方法。5）税负具有转嫁性。消费品中所含的消费税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。2.用外购的消费品继续生产应税消费品销售的，外购应税消费品已缴纳的消费税的扣除范围限于哪些方面？答：扣除范围包括：1）外购已税烟丝生产的卷烟；2）外购已税化妆品生产的化妆品；3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；6）外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）；7）外购已税

3、石脑油为原料生产的应税消费品；8）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。9）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；10）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；11）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；需要说明的是，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。三、单选题1.B2.B3.B=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1-5%）=14.134.D【解析】受托方提供原料主料，属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%

4、)÷(1-30%)=61500元甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115元甲企业应纳消费税=61500×30%=18450元5.B6.C7.B【解析】50×0.65×20%+50×2000×0.5/10000=11.58.C【解析】应纳税额=23.4×10%=2.34金银首饰在零售环节纳税9.C【解析】扣除税额=（10+35-20）×30%=7.510.A四、多选题1.ABCD2.3.BC4.BCD5.CD五、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√六、案例分析清香卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月发生如下经济业务。（1）从某烟丝厂购进已税烟丝20

5、0吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万

6、元。根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。【解析】(1)增值税进项税=68万（2）向农业生产者收购烟叶增值税进项税=42×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=7.42万进行委托加工进项税=1.36万应代扣代缴的消费税=【42×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%+8】/（1-30%）×30%=25.30（3）生产销售卷烟应缴纳的增值税=36000×17%=6120万生产销售卷烟应缴纳消费税=36000×56%+18000*150/10000=20430万本月可以抵扣的消费税=150×2×30%=90万本月应纳增值税=6120-68-7

7、.42-1.36=6043.22万本月应缴纳的消费税=20430-90+25.3=20365.30万