财务预算与分析ppt课件.ppt

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1、第10章　财务预算与控制第一节　财务预算第二节　财务控制1一、财务预算的含义及其编制方法（一）财务预算的含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称.（二）财务预算的分类1.按预算期的长短分类长期预算，是指预算期超过一年的预算，例如资本预算和长期销售预算等。短期预算，指预算期在一年以内的预算，如业务预算等。第一节财务预算22.按预算的内容分类财务预算，是指企业在一定时期内货币资金的收支及财务状况的预算。包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算，用于计划企业的基本

2、经济业务，包括销售预算和生产预算等。专门预算，主要对企业某专项投资而编制的预算，如企业的购置支出较大的固定资产预算等。3.按预算的编制方法分类固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算滚动预算等。（三）财务预算的编制方法31.固定预算。也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。2.弹性预算（1）弹性预算的含义。也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。（2）弹性预算的编制首先，选择业务量的计量单位。其次，确定适用的业务量范围。最后，确定各项

3、成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。①列表法编制弹性预算的应用4列表法，是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总到一个预算表格中的方法。②公式法在弹性预算中的应用。公式法，是指通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。3.零基预算（1）零基预算的含义。是指不受过去实际收支情况的限制,一切都从零开始编制预算的方法。（2）零基预算的编制零基预算是以零为起点，把原业务量和新增业务量看作一个整体，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据。且要求对所有的业务活动都进行成本效益分析后，才能编制新的预算.54.增

4、量预算（1）增量预算的含义。是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。（2）增量预算的基本假设首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，保留现有的业务活动，才能使企业得到正常发展；其次，原来存在的各项开支都是合理的；最后，增加费用预算是值得的。（3）增量预算的不足①由于按这种方法编制预算，往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去,形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。6②增量预算容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降

5、低费用的积极性.③不利于企业未来的发展。二、财务预算的编制(一)销售预算销售预算是指通过对上年销售情况的分析并结合预期相关因素变化，根据企业预计年度的目标利润确定预计的销售量、销售单价和销售收入等编制的一种预算。其主要内容是销售量、销售单价和销售收入。（二）生产预算生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算.7编制生产预算的关键在于合理准确的预计各季度期末存货量。其中预计生产量的计算公式为：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量（三）直接材料预算直接材料预算是为规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量

6、、生产需要量、期初和期末存量等信息的一种业务预算。生产需用量与预计采购量通过下列公式计算：生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量预计采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量在直接材料预算中，通常也要预计材料采购的现金支出，以便为以后编制现金预算提供信息。8（四）直接人工预算直接人工预算是一种反映预算期内人工工时消耗水平及人工成本开支的业务预算。预计人工总工时=预计生产量×单位产品工时预计人工总成本=预计人工总工时×每小时人工成本（五）制造费用预算制造费用预算是指规划直接材料和直接人工预算以外的其他生产费用的一种业务预算。在编制制造费用预算时，可把制造费用分

7、为变动制造费用和固定制造费用两部分。制造费用的分配率=9（六）产品成本预算产品成本预算是反映预算期内产品生产成本水平的一种业务预算。它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。（七）销售及管理费用预算销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种预算。所以，它一般按项目反映全年预计水平。（八）现金预算现金预算是以日常预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹集方式等。现金预算以其他预算为基础，是对相关预算中有现金收支部分的汇总