财务预算ppt课件.ppt

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1、第六章全面预算第一节全面预算的模式一、全面预算的概念和作用财务预算具有以下功能：1、规划2、沟通和协调3、资源分配4、营运控制5、绩效评估二、全面预算的组织机构包括：领导机构参谋机构执行机构专职业务机构1三、全面预算的构成全面预算体系包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算特种决策预算又叫专门决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。包括经营决策预算和投资决策预算。日常业务预算又叫经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、人工预算

2、、产品成本预算、存货预算等。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。亦称为总预算。包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等。2生产预算经营目标销售预算销售与管理费用预算期末存货预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算现金预算长期销售预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表财务预算营业预算资本预算3四、全面预算的编制程序步骤一：最高领导机构根据长期规划，利用量本利分析等工具，提出企业一定时期的预算总目标，并下达

3、规划指标。步骤二：最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠。步骤三：各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。步骤四：预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。步骤五：经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。步骤六：主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。步骤七：批准后的预算下达给各部门执行。4五、全面预算的模式四大模式1、初创期：以资本预算为起点的预算管理模式资本预算的内容:总预算、项目预算、现金流出量规划筹资预算、机制与制度

4、设计2、增长期：以销售为起点的预算管理模式预算管理的重点是借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续的竞争优势。3、成熟期：以成本控制为起点的预算管理模式4、衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式5六、全面预算的编制要点1、销售预算销售预算是编制全面预算的关键和起点。销售预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。其编制程序为：（1）计算各该产品的预计销售收入（2）预计预算期全部产品的预计销售收入总额（3）预计预算期发生的与销售收入相

5、关的销项税（4）预计预算期含税销售收入6季度一二三四全年预计销售量100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000销项税额340051006800612021420含税销售收入2340035100468004212014742072、生产预算某种产品=预计+预计+预计预计销售量销售量期末存货量期初存货量季度一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末存量1520182020合计11517021820

6、0650减：预计期初存量1015201810预计生产量10515519818264083、直接人工预算季度一二三四全年预计生产量105155198182640单位产品工时1010101010人工总工时10501550198018206400小时人工成本22222人工总成本21003100396036401280094、预计利润表预计利润表项目金额销售收入539000减：变动销售成本377111销售税金及附加5445贡献毛益（生产阶段）156444减：变动性销售费用33500贡献毛益（销售阶段）1229

7、44减：固定性制造费用38147固定性销售费用30000管理费用11700财务费用8325利润总额34772减：所得税（33%）11475净利润2329710第二节预算的编制方法一、固定预算方法和弹性预算方法（一）固定预算方法例如：A公司采用完全成本法，预算期预计产品产量为1000件，按固定预算法编制的该产品成本预算如表：成本项目单位成本总成本直接材料55000直接人工11000制造费用22000合计88000结果实际产量为1400件，总成本为11000元。其中：直接材料7500元，直接人工1200元

8、，制造费用2300元，单位成本为7.86元。11该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如下：成本实际成本预算成本差异项目未按产量按产量未按产量按产量调整调整调整调整直接材料7500500070002500500直接人工120010001400200-200制造费用230020002800300-500合计110008000112003000-200从该表可以看出：实际成本与未按产量调整的预算成本相比，超支较多；实际成本与按产量调整的预算成