新审计准则(2010版)要点及其对CPA审计实务的影响练习题及答案.doc

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1、新审计准则（2010版）要点及其对CPA审计实务的影响判断题：财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。B当注册会计师怀疑被审计单位存在舞弊时，就需要对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。B对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施审阅程序。B管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。B会计估计会削弱会计确认和计量的

2、可靠性。B仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。B期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，审计报告中增加强调事项段提及对该期后事项实施的审计程序。A如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。A如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任。A如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师可以不在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

3、B同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。A为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。B已在财务报表中列报或披露，但与使用者理解审计工作或注册会计师的责任，或与审计报告相关且未被法律法规禁止的事项。该事项不影响审计意见类型，注册会计师就这类事项可以增加其他事项段。B有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项实施函证程序。A主任会计师应当对会计师事务所的每项

4、审计业务的总体质量负责。B注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定。A注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。B注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。B注册会计师针对财务报表整体发表审计意见，因此有责任发现对财务报表整体影响并不重大的错报。B单选题：从集团层面了解的控制不包括（）。A、集中控制B、同一控制C、高层次控制D、组成部分的业务流程控制D当无法实现有效的双向沟通时，注册会计师不应当采取的进一步措施是（）。A、

5、发表无保留意见B、就采取的措施征询法律意见C、与第三方或外部更高权力组织沟通D、在法规允许前提下解除业务约定A发表否定意见的情形是（）。A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性C、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计

6、意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性C估计不确定性的程度不取决于下列哪个因素（）。A、会计估计的性质B、作出会计估计所使用的方法或模型被认可的程度C、作出会计估计所使用的假设的主观程度D、人工环境D管理层存在偏向的迹象，不包括（）。A、客观环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法B、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设C、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计D、选择带有乐观或悲观倾向的点估计A下列哪个

7、事项不属于超出正常经营过程的交易（）。A、复杂的股权交易，如公司重组或收购B、对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价C、循环交易，如售后回购交易D、在合同期限界满后变更交易条款D下列哪项不属于关联方施加的支配性影响（）。A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策B、重大交易无需经关联方的最终批准C、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论D、对涉及关联方,或与关联方关系密切的家庭成员的交易，极少进行独立复核和批准B下列哪项不属于审计的固有限制（）。A、财务报告的性质B、审计程序的性质C、在合理的

8、时间内以合理的成本完成审计的需要D、项目组专业胜任能力不足D下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（）。A、与诉讼相关的会计估计B、非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计C、采用高度专业化、由被审计单位自主开发的模型或采用难以取得可观察到的假设或输入数据而作出的公允价值会计估计D、在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知