新审计准则(2010版)要点及其对CPA审计实务的影响参考资.pdf

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1、注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求准则主要内容图示总制定依据与目的准则适用范围则定义（21个）：1注册会计师2财务报表3历史财务信息4适用的财务报告编制基础5通用目的编制基础6特殊目的编制基础7管理层8治理层9执行审计工作的前提10错报11审计证据12审计证据的充分性13审计证据的适当性14合理保证15审计风险16重大错报风险17固有风险18控制风险19检查风险20职业判断21职业怀疑财审计目的-提高财务报表可依赖程度；对财务报表合法性和公允性发表意见务审计工作的前提-管理层和治理层认可与财务报表相关的责任报获取合理保证-

2、不存在舞弊或错报导致的重大错报。合理保证不是绝对保证表运用重要性概念-计划和执行审计工作，评价错报的影响。关注重大错报审运用职业判断并保持职业怀疑-风险评估与应对及得出结论形成审计意见计发表意见的形式-取决于财务报告编制基础和法律法规的规定其他责任-负有与治理层、管理层和其他财务报表使用者沟通和向其报告责任总体目标：1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，

3、并与管理层和治理层沟通。要求遵守与财务报在计划和实施在计划和实施获取充分、适当的审表审计相关的审计工作时保审计工作时运计证据将审计风险降职业道德要求持职业怀疑用职业判断低至可接受水平遵守审计准则的例外情形：按照审计准则的规定执行审计工作：1某项准则全部内容与具体审计工作不相关；1遵守与审计工作相关的所有审计准则；2准则的某项要求适用条件不存在，致使其2.掌握每项准则的全部内容及应用指南；不适用；3.只有遵守本准则及相关的所有准则，3.在极其特殊的情况下，可能有必要偏离准才能在审计报告中声称遵守审计准则；则，但要实施替代程序。4.

4、在计划和实施审计工作时，应当使用相关准则规定的目标。使用规定目标不能实现总体目标，出具非无保留意见，并时，考虑各准则之间的关系。在审计工作底稿中予以记录。会计估计审计准则主要内容图示总准则本准则与其会计估计的会计估计计会计制定他准则的关性质。量目标与适估计依据系-是1211会计估计与用财务报告与错则与目与1231号的重大错报风编制基础的报关的拓展险的关系。关系系定义（6个）：1会计估计2注册会计师的点估计或区间估计3估计不确定性4管理层偏向5管理层的点估计6会计估计的结果使用本准则的目标：一是根据适用的财务报告编制基础，确定财务

5、报表中确认或披露的会计估计是否合理；二是根据适用的财务报告编制基础，确定财务报表中的相关披露是否充分1风险评估程了解-与会计估计相关的财务报告编制基础；管理层如序和相关活动何识别需要作出估计的事项；管理层如何作出评估。复核-上期估计结果，或后续重新估计2识别和评估重大错报风险评价-估计的不确定性程度及导致的特别风险要3应对评估的确定-是否恰当运用财务报告编制基础；作出会计估计重大错报风险的方法是否恰当、一贯，变化是否适合具体情况。程序-检查期后事项；测试估计依据的数据；测试估计相关的控制；作出点估计或区间估计。考虑自身能力4实施

6、进一步实质性程序以除1231号准则规定的应对特别风险程序外，增加评价应对特别风险-如何考虑替代性的假设或结果；使用的重大假设是否合理；与重大假设相关的管理层的意图和能力。5评价会计估对估计导致的特别风险作出点估计或区间估计及是否计的合理性并符合财务报告编制基础。确定错报确定-与会计估计相关的披露是否符合报表编制基础；求6与会计估计对特别风险的会计估计，评价对估计不确定性的披露相关的披露是否充分。7可能存在管理层偏向的迹象-识别是否可能存在管理层偏向迹向8书面声明记录-导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，注册会计师得出

7、结论的基础；可能存在管理层偏向的迹象。9审计工作底稿关联方准则主要内容图示本准则与其他关联方关系及关联方关系及即使报表没有对准则关系-是其交易与报表其交易披露的关联方关系及其总1211和1231重大错报风险重要性交易作出规定，及1141号拓展的关系CPA审计责任CPA仍然要关注则关联交易与舞弊关系。要求评价审计固有限制影对关联方审计保关联交易是否导致舞弊风险响对关联方审计持职业怀疑态度定义（2个）：1关联方；2公平交易使用本准则的目标：1无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此

8、产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。2如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易