外汇业务的核算(000002).ppt

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1、第七章外汇业务的核算第一节外汇业务概述第二节外汇买卖的核算第三节外汇存款业务的核算第三节外汇贷款业务的核算第一节外汇业务概述一、外汇业务核算的意义1、外汇：外汇（ForeignExchange)，是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），在国际货币基金组织的特别提款权，以及其他外汇资金。2、外汇汇率：外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。汇率有两种表示方法；(1)直接标价法，即用一

2、定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。(2)间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。我国采用直接标价法。例如US$100=￥7503、人民币外汇牌价的种类：汇买价、汇卖价、钞买价、钞卖价、中间价钞买价一般要低于汇买价，汇卖价=钞卖价二、外汇业务的范围(一)货币兑换：结售、售汇、银行间外汇交易市场的外汇调剂、外币兑换、套汇(二)外币存款、贷款业务(三)国际结算对外贸易的国际结算业务：信用证结算、托收结算、汇款结算、保函等(四)国家外汇管理局批准的其他外汇业务发行或代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外

3、的有价证券、外汇担保、资信调查（是指银行接受境内外客户委托，对企业的资信状况进行调查或对客户自身资信进行调查，向其业务对象证明自身资信的业务）、咨询（银行接受客户委托，解答与金融业务有关的询问，或为决策提供依据的业务）和见证业务（银行为申请人提供证明，证明申请人向受益人所提供的材料属实、有履约能力，但不负法律责任的业务）等三、外汇业务核算的特点外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊性。其主要特点表现在：（一）外汇分账制在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇通账制两种方法，目前，外汇银行业务采用外汇分账制。外汇分账制的主要内容有：1、人民币与各种外币分账核算；

4、2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务。3、现汇与现钞外汇要分账核算；4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。(二)外汇统账制/本币记账法根据比价折合的标准不同，可分以下两种方法：1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。这种记账方法适合业务量少、外币业务简单、外币种类少的企业。2、定价法。又称固定汇率法。这种记账方法适合业务量大、外币业务复杂、外币种类多的企业。第二节外汇买卖的核算一、“货币兑换”科目的核算（一）“货币兑换”科目的作用1、不同货币换算的工具；2、平衡账务的桥梁；例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥7500

5、元。按外汇分账制要求，编会计分录为：借：库存现金——美元户USD1000贷：库存现金——人民币户¥7500通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：借：库存现金——美元户USD1000贷：货币兑换——美元钞买价750％USD1000借：货币兑换——美元钞买价750％¥7500贷：库存现金——人民币户¥75003、反映“货币兑换”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。(1)当“货币兑换”科目各原账表现为贷方余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。(2)当“货币兑换”科目各原账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。（二）“货币兑换”科目的主要账务处

6、理1、当银行用人民币买入外汇时(1)当银行买入外汇时，借：有关科目（外币）贷：货币兑换（外币）(2)相应付出人民币时，借：货币兑换（人民币）贷：有关科目（人民币）例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为750％，会计分录为：买入现钞外汇分录借：库存现金——美元户US$100贷：货币兑换——钞买价750％US$100支付相应的人民币现钞分录借：货币兑换——钞买价750％¥750贷：库存现金——人民币户¥7502、当银行卖出外汇时(1)支出外汇借：货币兑换（外币）贷：有关科目（外币）(2)收入人民币借：有关科目（人民币）贷：货币兑换（人民币

7、）3、期末结账后应本科目无余额。期末应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。例如：某外贸公司经批准购买10000美元支付进出口货款。美元汇卖价为700％，银行的会计分录为：(1)减少存款户的活期存款额借：活期存款——某外贸公司¥70000贷：货币兑换——美元汇卖价700％¥70000(2)支付外汇借：货币兑换——美元汇卖价700％US$10000贷：存放同业（或其他科目）US$10000（

8、三）“货币兑换”科目传票外汇业务常采用多联套写货币兑