财务会计丁字账户.doc

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1、“其他货币资金”账户核算：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。借方其他货币资金（资产）贷方增加减少余额：持有的其他货币资金“原材料”账户。核算：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。借方原材料（资产）贷方验收入库材料的成本结转发出材料的成本余额：库存材料的结存额明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格在途物资核算：材料、商品等物资采用实际成本（或进价）计价，货款已付或已开出商业汇票但尚未

2、验收入库的在途物资的采购成本。借方在途物资（资产）贷方购入材料的实际成本结转入库材料的实际成本余额：在途材料实际成本明细账户：供应单位、物资品种“材料成本差异”账户核算：采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。借方材料成本差异（资产）贷方①转入入库材料的超支差异②转出发出材料负担的节约差异①转入入库材料的节约差异②转出发出材料负担的超支差异余额：库存料等负担的超支差异余额：库存料等负担的节约差异明细账户：原材料、周转材料，类别、品种周转材料的核算“周转材料”核算：企业周转材料的计划成本或实际成本。借方周转材料

3、（资产）贷方增加额减少额余额：在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格制造企业库存商品“库存商品”核算：库存商品的增减变化及其结存情况。借方库存商品（资产）贷方增加库存商品的成本减少库存商品的成本余额：结存商品的成本明细账户：地点品种等“委托加工物资”账户核算：委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。借方委托加工物资（资产）贷方①发出加工物资实际成本②付加工费、运杂费、税金①收回完成物资的成本②收回未用完物资的成本余额：尚未加工完成物资的实际成本明细账

4、户：加工合同、受托加工单位、品种等借方待处理财产损溢（资产）贷方①清查时发现的盘亏数②批准后盘盈的转销数①清查时发现的盘盈数②批准后盘亏的转销数期末应无余额余额之说：期末应无余额，为什么呢？规定企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应无余额。如果领导还未批准处理，会计应按通常规定方法处理。明细账户：待处理流动资产损溢（资产种类、项目）“存货跌价准备”账户核算：计提、转销与冲减存货跌价准备。明细账户：存货项目或类别借方存货跌价准备（资产）贷方发出存货转销准备冲减多提准备（转回）计提余额：已计提但尚未转销

5、的存货跌价准备“资产减值损失”账户核算：计提各项资产减值准备所形成的损失。明细账户：资产减值损失的项目（应收账款等）借方资产减值损失（损益）贷方发生减值损失①资产价值恢复冲减损失②结转本年利润无余额.存货跌价准备的实务处理实例参见教材固定资产核算：持有固定资产原价。建造承包商的临时设施，购置计算机硬件所附带未单独计价的软件。明细账户：类别、项目借方固定资产（资产、原价）贷方增加减少余额：现有固定资产原价“在建工程”账户核算：基建、更新改造等在建工程发生的支出明细账户：建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出，单项工程借方在建

6、工程（资产）贷方发生的实际支出结转完工工程的实际成本余额：未完工程的实际成本“工程物资”账户核算：自营在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。明细账户：专用材料、专用设备、工器具等借方工程物资（资产）贷方购买物资的实际成本①结转领用物资的成本②结转剩余物资的成本余额：待用物资的成本累计折旧账户核算：企业固定资产的累计折旧。明细账户：类别或项目借方累计折旧（资产、备抵）贷方结转折旧（处置等）计提折旧（增加）余额：现有固定资产的累计折旧额固定资产处置的核算固定资产清理核算：企业因出售

7、、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。明细账户：清理项目借方固定资产清理（资产）贷方①转入账面价值②发生清理税费及费用③转出清理净收益①出售价款②残料价值和变价款③转出清理净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失“以前年度损益调整”账户核算：本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。盘盈的固定资产→以前年度损益调整借方以前年度损益调整（损益）贷方①减少以前年度利润②增加以前年度亏损③增加所得税费用余额转入

8、→“利润分配——未分配利润”①增加以前年度利润②减少以前年度亏损③减少所得税费用余额转入→“利润分配——未分配利润”余额：无固定资产减值准备核算：固定资产的减值准备借方固定资产减值准备（资产、备抵）贷方处置盘亏转销准备计提余额：已计提尚未转销的减值准备提示：在建工程、工程物资减值可设账户：