财务会计报告知识培训.ppt

《财务会计报告知识培训.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第九章财务会计报告认识财务会计报告1编制会计报表2学习任务学习目标掌握会计报表的含义、分类和作用；掌握资产负债表和利润表的内容和基本结构；重点掌握资产负债表和利润表的编制方法。任务一认识财务会计报告一、财务会计报告的含义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的。是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供信息的主要形式。基础会计学财务会计报告的使用者：投资者债权人供应商雇员顾客政府社会公众基础会计学意义

2、使用者基础会计学企业自身投资者、债权人和其他有经济利害关系的外部集团政府和各级经济管理部门改善经营管理，提高经济效益主要决策依据国民经济宏观调控依据财务会计报告财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表主表附表所有者权益变动表二、财务会计报告构成分部报表基础会计学补充中期财务会计报告（月报、季报、半年报）年度财务会计报告报告期间1个别报告合并报告报告主体2静态报表动态报表内容3对内报表对外报表服务对象4分类三、财务报告的分类年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成季度、

3、月度财务会计报告仅指会计报表，至少包括资产负债表和利润表基础会计学补充说明清查资产、核实债务对账调整账务及更正错帐结账编制财务会计报告日常账务处理对账四、财务报告编制的程序和基本要求1.财务会计报告的编制程序真实可靠：如实正确反映,根据审核无误的账簿及其他相关资料编制相关可比：财务报告项目的列表在各个会计期间保持一致全面完整：保持报告项目、金额数字的完整编报及时：在规定时间内编制完成并及时报送便于理解：清晰明了2.财务报告编报的基本要求任务二编制会计报表子任务一编制资产负债表1.含义：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年

4、末）财务状况的会计报表。由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式按月编制基础会计学（一）资产负债表的概述2.资产负债表的意义能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。基础会计学（三）资产负债表的结构原理：资产=负债+所有者权益目前，国际上流行的资产负

5、债表的主要格式有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。（二）资产负债表的内容1.资产：一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。2.负债:一般按照流动负债、长期负债分类并进一步分项列示。3.所有者权益:一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。基础会计学账户式资产负债表按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式资产负债表资产负债表编制单位：年月

6、日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列资产负债表编制单位:年月日单位:元资产行次期末余额负债及所有者权益行次期末余额单位负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：表头正表表尾（四）会计报表的格式基础会计学（五）资产负债表编制方法1、编制依据：应根据账户余额填列。（1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。（2）间接填列：计算分析填列“年初数”的填列：应根据上年末

7、资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”的填列方法如下：基础会计学编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡。1、根据总账余额直接填列根据相应的总账余额直接填列。如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积其中“期末数”的具体填列方法基础会计学库存现金xxxxxxxxx余额银行存款xxxxxxxxx余额其他货币资金xxxxxxxxx余额货币资金2、根据总账期末余额计算填列例如：“货币资金

8、”、“存货”等项目基础会计学“货币资金”项目的填列填入“资产负债表”中的“货币资金”项目库存现金期末余额：15000银行存款期末余额：55000合计=15000+55000=70000基础会计学【举例说明】“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“