财务会计报告及财务管理知识概念.ppt

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1、第九章财务会计报告学习目的与要求：学习本章，要求理解财务会计报告的作用、种类和编制要求；掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。一、财务会计报告的意义（一）概念财务会计报告是指企业对外提供的总括反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量情况的书面报告文件。（二）内容1、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附表。2、会计报表附注3、财务情况说明书企业的财务会计报告分为：年报、半年报、季度和月度报告。二、财务会计报告的作用（1）为经营管理提供总括、集中的会计信息；（2）为实行会计

2、监督提供依据；（3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。第一节资产负债表一、资产负债表及其作用（一）概念资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，反映了企业在某一特定时点上的资产负债和所有者权益的情况及其相互联系。资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。（二）编制资产负债表的作用1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；2、反映了企业的资金来源及其构成情况；3、可据以了解投资者和债权人的权益；4、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。二、资产负债表的结构和内容（一）资产

3、负债表的结构（二）资产负债表的内容1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。资产负债表的结构1、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。

4、2、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。3、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。三、资产负债表的编制（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。（二）“期末数”的编制A、根据总账科目余额直接填列资产类：应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目B、根据总账科目余额计算填列货

5、币资金项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目“应收账款”明细账借方余额之和＋“预收账款”明细账借方余额之和，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“预付账款”明细账借方余额之和＋“应付账款”明细账借方余额之和应付账款项目“应付账款”明细账贷方余额之和＋“预付账款”明细账贷方余额之和预收账款项目“预收账款”明细账贷方余额之和＋“应收账款”明细账

6、贷方余额之和应收账款—甲100列入资产负债表中“应收账款”项目下。列入资产负债表中“预收账款”项目下。应收账款—乙300应收账款—丙600应收账款总账400预收账款—丁200预收账款—戊700预收账款总账500应付账款—甲100列入资产负债表中“应付账款”项目下。列入资产负债表中“预付账款”项目下。应付账款—乙900应付账款—丙300应付账款总账500预付账款—丁600预付账款—戊400预付账款总账200资料：某企业某月末部分账户余额如下要求：填列资产负债表中下列项目金额总分类账户借方贷方所属明细分类账户借方贷方应收账款2000A公司240

7、0B公司400预付账款4000C公司4600D公司600应付账款2500甲公司300乙公司2800预收账款1000丙公司1200丁公司200举例应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银

8、行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧800000（贷）应交税费8000（借）要求：填列