财务会计与编制管理基础知识分析.ppt

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1、第6讲（六）借贷记账法的试算平衡（教材P51）（1）概念：根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部会计科目借方期初余额合计=全部会计科目贷方期初余额合计借方期末余额贷方期末余额某公司2009年1月1日的资产负债表如下：资产负债表2009年1月1日2009年1月发生如下业务：1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。2.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银

2、行存款支付。3.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。4.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。写出每笔业务的会计分录1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。借：应付账款50000贷：银行存款500002.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。借：固定资产60000贷：银行存款600003.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。借：原材料48000贷：实收资本480004.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。借：应付账款20000贷：应付票据20000登记账户将会计分录的数据

3、过入到各有关的账户中去。如此才能连续、系统地反映一定会计期间的全部经济业务对各账户的综合影响。过账过账银行存款借方贷方50000③60000期初余额150000本期发生额0期末余额40000本期发生额110000过账应付账款借方贷方50000②20000期初余额70000本期发生额70000期末余额0本期发生额0过账固定资产借方贷方①60000期初余额250000本期发生额60000期末余额310000本期发生额0过账原材料借方贷方48000期初余额20000本期发生额48000期末余额68000本期发生额0过账实收资本借方贷方48000期初余额160000本

4、期发生额0期末余额208000本期发生额48000过账期末余额40000应付票据借方贷方20000期初余额20000本期发生额0本期发生额20000试算平衡表试算平衡表(3)编制试算表应注意的问题:第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生下列错误时,试算平衡无法发现:①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错账户④颠倒记账方向⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.借：实收资本48000贷：原材料48000应

5、收账款4800048000借：实收资本84000贷：原材料8400084000840004800048000178000214000178000214000【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（　）。A．全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计B．全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计C．负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计D．全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计ABD【练习】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于

6、其本期贷方发生额合计（　）。×【例题·单选题】某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计（）。A．不能确定B．均为388000元C．均为600000元D．均为812000元A三总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系：（1）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用。（2）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用。（3）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总

7、金额上相等。2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记：（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类会计科目，另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法。（2）怎样做到平行登记：①依据相同②方向相同③期间相同　④金额相等3.平行登记举例：乙公司2004年3月1日“应付账款”科目与明细科目期初余额如下：会计科目方向金额总科目应付账款贷8000明细科目A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务：（1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原

8、材料——甲材料6000——乙材料800