财务会计与资金循环管理基础知识分析.ppt

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1、第二章资金循环第一节会计对象会计对象:即会计核算和监督的内容——以货币表现的经济活动(资金运动)工业企业的资金运动:资金投入、资金运用(资金循环与周转)、资金退出1.资金投入:所有者投入债权人投入2.资金运用:供应过程生产过程销售过程货币材料在产品产成品货币工资固定资产3.资金退出:由于资金的取得、运用和退出等经济活动所引起的各项财产资源的增减变化情况，在经营过程中各项生产费用的支出和产品成本形成的情况，以及企业销售收入的取得和企业纯收入的实现、分配情况，就构成了工业企业会计的具体对象。第二节会计要素一、会计

2、要素概念：1、按经济特征对交易或事项（会计内容）所作的基本分类。2、分类：（1）反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益(特定日期,静态)（2）反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润(一定时期,动态)二、反映财务状况的会计要素（一）资产1、概念：是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、特征：（1）预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力（2）企业拥有或者控制由企业拥有或者控制，是指企业享有

3、某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。（3）企业过去的交易或者事项形成企业过去的交易或者事项包括购买、生产、由企业建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。2、确认：符合规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时,确认为资产:(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表;符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。3、分类（1）流动

4、资产：货币资金、交易性金融资产、应收款、存货（2）非流动资产：持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、无形资产（二）负债1、概念：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、特征（1）负债必须是企业承担的现时义务现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（2）负债的清偿会导致经济利益流出企业（3）负债是过去的交易或事项形成的3、确认：符合规定的负债定义的义务、在同时满足以下条

5、件时，确认为负债:(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表;符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。4、分类（1）流动负债（2）非流动负债（三）所有者权益1、概念:所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。2、来源：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计

6、入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期部分3、确认：所有者权益金额取决于资产和负债的计量。利得:是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失:是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分类:实收资本资本公积盈余公积未分配利润来源内容(构成)1.所有者投入的资本实收资

7、本资本公积2.直接计入所有者权益的利得和损失资本公积3.留存收益盈余公积未分配利润三、反映经营成果的会计要素（一）收入1、概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、特征（1）日常活动中形成的（2）会导致经济利益的流入。（3）会导致所有者权益的增加3、确认条件：（1）经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少（2）经济利益流入从而导致企业资产增加或者负债减少（3）经济利益的流入额能够可靠计量（二）费用1、概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会

8、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、特征（1）日常活动中形成的（2）会导致经济利益的流出。（3）会导致所有者权益的减少3、确认条件：（1）与费用相关的经济利益很可能流出企业（2）导致企业资产减少或者负债增加（3）经济利益的流出额能够可靠计量4、费用确认应注意的几点：（1）企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收