财务会计与管理基础知识分析实务.ppt

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1、会计基础工作实务甘肃天行健会计师事务有限责任公司第一节、会计概述第二节、建账第三节、会计凭证的填制与审核第四节、账簿的登记及更正第五节、财务处理程序第六节、会计报表的编制第七节、会计档案第一节会计概述一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计职能1.核算职能2.监督职能（合法性、合理性）以上两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。三、会计核算的基本前提（会计假设）1.会计主体（特定单位或组织）2.持续经营3.会计分期（以便结算帐目、编制财务会计报告）4

2、.货币计量（会计信息的表现形式）四、中小学校的会计要素与会计等式1.会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。2.会计等式:资产+支出=负债+净资产+收入（月报、季报）资产=负债+净资产（年报即决算）第二节建账一、建账的基本要求（2点）１．建账是法律和法规的基本要求《会计法》规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。《会计基础工作规范》第三十六条从会计基础工作的需要出发再次规定：“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合

3、法、真实、准确、完整的会计信息。”会计账册是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。中小学校的会计科目，是对中小学校预算资金和其他资金运用的系统、全面的分类。为了保证核算口径统一，便于汇总和分析，中小学校会计科目的名称、编号和核算内容由财政部和教育部统一制定，凡我国境内各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校，企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校，都应当按照规定，设置和使用会计科目。中小学校统一使用的会计科目(详见中小

4、学校会计制度讲义)会计人员在填制会计记账凭证时，应当填列会计科目名称或者同时填列会计科目名称和编号，会计科目编号不得随意改变或打乱重编。根据《中小学会计制度》和会计核算的需要，在总分类核算的基础上还需要设置二级明细科目或二级明细科目下设置三级明细科目。２．依法建账是加强经营管理的客观需要只有借助会计账册，才能进行会计信息的收集、整理、加工、储存和提供；也只有通过会计账册，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况。二、建账的前期准备1.账簿及账页格式的选择建账就是根据单位具体行业要求和将来可能发生的会

5、计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据单位日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。⑴与单位行业具体要求相适应⑵依据单位管理需要⑶依据账务处理程序（3种程序）2、账簿及账页格式的选择示例（3种）⑴日记账账簿及账页格式现金、银行存款采用订本式、三栏式日记账；⑵明细账账簿及账页格式一般采用活页式账簿，格式有借贷余三栏式、多栏式等；⑶总账账簿及账页格式总账，又称总分类账，一般采用订本式账簿，格式为三栏式；现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号银行存款日记账年凭证摘要结算凭证借方贷方借或贷余额月日

6、字号应收及暂付款（总账）年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号事业支出(明细账)年凭证摘要金额一、工资福利支出其中6项明细二、对个人和家庭的补助其中12项明细三、商品和服务支出其中21项明细四、其他资本性支出其中7项明细月日字号三、建账1.建账的基本程序是：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账

7、户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。启用订本式账簿(现金、银行存款、总账)，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。2.建账应遵循的基本原则：⑴依法原则（会计法、规范、制度）⑵全面系统原则（管理目标的体现）⑶组织控制原则（记账方式和流程）⑷科学合理原则（工作效率的体现）⑴.日记账建账的原则a账页

8、的格式一般采用三栏式b账簿的外表形式必须采用订本式⑵.总账的建账原则a总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致b依据单位账务处理程序的需要选择总账格式c总账的外表形式一般应采用订本式账簿⑶.明细账的建账原则a明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和单位管理的需要设置（《农村义务教育学校预算编制辅导读本》所涉及的科目）b根据财产物资管理的需要选择明细账的格式c明细账的外表形式一般采用活页式四、建账说明（一）现金日记