财务会计与消费税管理知识分析概述.ppt

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1、税务会计>>第三章消费税会计第三章消费税会计第一节消费税法规概述第二节消费税的计算与申报第三节消费税的会计核算第一节消费税法规概述税务会计>>第三章>>第一节消费税法规概述一、消费税的概念及特点二、消费税的纳税人三、消费税的征税范围四、消费税税率五、消费税的纳税环节一、消费税的概念及特点税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述学生在食堂吃饭、外出逛街买衣服、过年放鞭炮等消费行为均要交消费税吗？NO！消费税只针对特定的消费品和消费行为征税。一、消费税的概念及特点税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（一）概念消费税是对在我国境

2、内从事生产、委托加工、批发、零售和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。自1994年开征至今。消费税是增值税的配套税种，即凡征收消费税的物品一定征收增值税，且税率为17%。现行法规：2009年开始执行的《消费税暂行条例》消费税和增值税的关系一、消费税的概念及特点税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（二）特点1、征收范围具有选择性；2、征收环节具有单一性；3、征收方法具有灵活性；4、税率、税额具有差别性；5、税收负担具有转嫁性;6、是一种价内税。选择5类14种消费品征收，属中央税，由国税局征

3、税只在某一环节一次性征收（香烟除外），大多数在生产环节征税比例税率、定额税率和复合税率一目一率，税率差异性大税负最终转嫁到消费者身上以含消费税的价款作为计税依据，即消费税税额是增值税税基的组成内容二、消费税的纳税人税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（一）概念消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工、批发、零售和进口应税消费品的单位和个人。（二）条件一是必须在我国境内从事生产、委托加工、批发、零售和进口应税消费品；二是纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。三、消费税的征税范围税务会计>>第三章>>第一节消费税法概

4、述（一）征税范围的确定原则（二）征税范围的具体确定5原则：危害性、奢侈品、高档品、不可再生、财政意义14个税目P85——P88三、消费税的征税范围税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（二）征税范围的具体确定14个税目P851.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。三、消费税的征税范围税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（二）征税范围的具体确

5、定14个税目P853.化妆品：本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。三、消费税的征税范围税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（二）征税范围的具体确定14个税目P855.鞭炮、焰火：不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。6.成

6、品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不含子午线轮胎。三、消费税的征税范围税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述（二）征税范围的具体确定14个税目P898.小汽车：小轿车、中轻型商用客车9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。11.高档

7、手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。12.游艇：长度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子14.实木地板：以木材为原料。税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述四、消费税税率P88（烟税率出错）1、比例税率：2、定额税率：3、复合税率：大多数消费品采用，1%---56%应纳税额=销售额×比例税率黄酒、啤酒、成品油采用应纳税额=销售数量×单位税额卷烟、白酒采用应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或销售量；未分别核算，从高适用税率

8、。税务会计>>第三章>>第一节消费税法概述五、消费税的纳税环节P961、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税；生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产非应税消费品的，于移送使用时纳税；生