流动资产培训课件2).ppt

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1、2021/7/21中南财经政法大学会计学院13.流动资产中南财经政法大学·会计学院Chapter5会计学掌握货币资金的核算掌握应收账款的核算掌握应收账款减值核算掌握应收票据的核算掌握存货的核算学习目标第一节货币资金一、货币资金概述（了解）是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括：库存现金银行存款其他货币资金第一节货币资金二、库存现金（掌握）现金管理制度使用范围除工资、津贴、个人劳务报酬、资金、收购农产品、劳保福利、差旅费、零星支出等支出外，其他款项均由银行转账结算。现金限额一般为3至5天零星开支，偏远地区为5至15天零星开支。现金收支规定不允许“坐支”、“白条抵库”、“

2、私设小金库”、“保留账外公款”、“公款私存”第一节货币资金二、库存现金会计核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金第一节货币资金现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入(无法查明原因)现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金（损失）管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢库存现金

3、清查第一节货币资金例：甲公司财会人员签发支票一张，从银行存款账户提取现金10000元备用，当日，公司员工李红出差预借差旅费2000元，办公室主任凭餐饮发票报销业务招待费300元。（1）提现时：借：库存现金10000贷：银行存款10000（2）李红借支差旅费：借：其他应收款2000贷：库存现金2000（3）办公室主任报销招待费：借：管理费用300贷：库存现金300第一节货币资金例：甲公司在现金清查中发现现金溢余50元，假定无法查明溢余的原因，报经批准处理。（1）发现现金溢余时：借：库存现金50贷：待处理财产损溢50（2）报经批准处理后：借：待处理财产损溢50贷：营业外收入50第

4、一节货币资金例：甲公司在现金清查中发现现金短缺50元，后查明短缺的原因，为出纳李某某的过失，报经批准处理。（1）发现现金短缺时：借：待处理财产损溢50贷：库存现金50（2）报经批准处理后：借：其他应收款——李××50贷：待处理财产损溢50第一节货币资金三、银行存款（掌握）银行存款开户的有关规定（了解）银行结算方式（了解）银行汇票银行本票商业汇票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证第一节货币资金三、银行存款会计处理账户设置——银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账核算要求——每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。

5、资产清查——按期（每月）将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对第一节货币资金银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益等科目2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款第一节货币资金例：甲公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上的价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已收存银行。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700第一节货币资金例：甲公司采购原材料一批，取得的增值税专用发票上的价款为20000元，增值税税额为3400元，材料已验收入库，款项已支付。借：原材料20000应交税

6、费——应交增值税（销项税额）3400贷：银行存款23400银行存款余额调节表年月日第一节货币资金资产清查中未达账项的处理“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额甲公司2013年11月30日，银行存款日记账余额为177300元，银行对账单的余额为184350元，经过逐笔核对，查明有以下未达账项：（1）11月29日，银行受企业之托，代收款项3750元，银行已收到记

7、账，企业尚未接到银行的收款通知（2）11月29日，企业开出支票10500元，持票人尚未到银行办理转账手续（3）11月30日，企业送存支票6300元，银行尚未记账（4）11月30日，银行已代付款900元，企业尚未接到银行付账通知。第一节货币资金银行存款余额调节表2013年11月30日第一节货币资金资产清查中未达账项的处理项目金额项目金额银行对账单余额184350企业银行存款日记账余额177300＋企收，银未收6300＋银收，企未收3750－企付，银未付10500－银付，企未付900调节后的存款余额1801