新会计准则下金融机构的抵债资产取得.doc

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1、新会计准则卜金融机构的抵债资产取得、保管和处置的具体会计分录:为加强抵债资产的管理与核算，金融企业应当在取得、持有、变动抵债资产时进行如卞的会计处理：（一）抵债资产取得吋「依照法定程序取得抵债资产时，金融企业根据有关法律证明或协议所列抵债资产作价金额扣除为取得该项抵债资产垫支的所有税费后，再依次偿还抵债的贷款本金、表内应收利息、表外应收利息，会计分录1、为取得抵债资产垫支相关税费吋借：其他应收款“代垫费用户贷：XX科目“XX户，2、抵债资产入账时借：待处理抵债资产-XX户贷：其他应收款-代垫费用户XX贷款-XX借款人户应收贷款利息-XX借款人户催收贷款利息—XX借款人丿1同进按冲销的催

2、收贷款利息填制借贷方记账凭证结转待转营业收入，会计分录为:借：待转营业收入-待转营业收入户贷：待冲转利息收入-待冲转抵债资产表外利息收入“XX户同时按照作价金额填制表外科目收入凭证登记表外科日明细账及相关登记簿，借记处理期内待处理抵债资产-XX户。（二）抵债资产持有期间的账务处理。金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对抵债资产逐项进行检杳，如果企业的抵债资产因损坏、技术陈旧等原因导致其对变现净值低于其账而价值时，应当计提抵债资产减值准备。计提减值准备时借：营业外支出-计提的抵债资产减值准备贷：抵债资产减值准备如已计捉减值准备的抵债资产价值乂得以恢复，应在原已计捉减值准备的范围内转冋

3、借：抵债资产减值准备贷：营业外支出-计提的抵债资产减值准备(%1)抵债资产变现的处理1、抵债资产变现过程小发工税费支出时填制记账凭证办理转账借：抵债资产处直损益-XX户贷：XX科目一XX户2、抵债资产变现所得与待处理抵债资产账面价值的潦额列为抵债资产处宜损益(1)变现所得人于待处理抵债资产账而价值吋借:XX科目“XX户贷：待处理抵债资产-XX户抵债资产处直损益-XX户(2)变现所得小于持处理抵债资产账面价值时借：XX科目-XX户抵债资产处直损益-XX户贷：待处理抵债资产-XX户同时按照原入账金额填制表外科目付出凭证登记表外科目明细账及相关登记簿，贷记“处理期内待处理抵债资产-XX户”或

4、“逾期未处理抵债资产-XX户”。3、该笔贷款所对应抵债资产全部处宜完毕后，其抵债资产处直损益账户余额为贷方时转入营业外收入，接收抵债资产时转入“待冲转利息收入”科目的待转营业收入转入“待转营业收入收冋”科目，会计分录为：借：抵债资产处置损益-XX户贷：营业外收入-抵债资产溢价收入••抵债资产溢价收入户借：待冲转利息收入-待冲转抵债资产表外利息收入…XX户贷：待转营业收入收冋-待转营业收入收冋户4、抵债资产处置损益账八为借方余额的，首先以接收时转入“待冲转利息收入”科目的待冲转抵债资产表外利息收入抵冲。待冲转利息收入有关账户足以抵冲且有余额的转入“待转营业收入收冋”科Id,待冲转利息收入

5、有关账户不足抵冲的部分按照财务授权规定经批准后列营业外支出。（1）待冲转利息收入足以抵冲且仍有余额时借：待冲转利息收入•■待冲转抵债资产表外利息收入…XX户贷：抵债资产处置损益-XX户待转营业收入收回-待转营业收入收冋户（2）待冲转利息收入不足抵冲时借：待冲转利息收入-待冲转抵债资产表外利息收入营业外支出-抵债资产折价损失贷：抵债资产处置损益-XX户（四）抵债资产保管期间发生费用、收入的处理。抵债资产保管期间发生的各种收入列营业外收入核算，发生的各种文出按照财务授权规主经批准厉列营业外支出核算。1、取得收入时借：XX科H-XX户贷：营业外收入“XX收入户2、发生费用时借：营业外支出-X

6、X支出户贷：XX科目一XX户（五）抵债资产灭失、毁损的处理。抵债资产发生灭失、毁损时，应将该抵债资产转入“抵债资产处宜损益”科日，清理处宜过程中发生的税费和收入也相应记入该科目，处直完毕厉“抵债资产处置损益”科目余额参照上述“（三）抵债资产变现的处理”进行处理，并同时确认抵债资产相关损益。（六）抵债资产转为白用资产的处理。抵债资产经审批转为白用资产时，参照上述“（三）抵债资产变现的处理”进行处理，并同时确认抵债资产相关损益。（七）抵债资产逾期的处理。按照国家有关规定，金融企业取得抵债资产后应妥善保管、维护，并采用拍卖、变卖等方式及时组织处直，原则上不动产或股权应当白取得之日起一年内了以

7、处置，动产应当自取得之H起半年内了以处置，除股权外的其他权利应当在其有效期内尽快处置，其他形式的抵债资产处宜期最长不超过两年。超过规定期限仍未处置的抵债资产，应在到期日填制表外科n收入、付出凭证各一•式两份，其屮一份作转账通知交业务主管部门，另一份作记账凭证将抵债资产从“处理期内待处理抵债资产”科目转入“逾期求处理抵债资产”科目核算，会计分录为:借：逾期未处理抵债资产-XX户贷：处理期内待处理抵债资产-XX八